09-162 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Format, entreprise d'impression graphique ; Vente pour revente

Sujet

Exemptions,

Propriété soumise à l'impôt,

Vente pour revente

Date d'émission

10-16-2009

16 octobre 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de février 2002 à janvier 2008.

FAITS

Le contribuable est une entreprise d'impression graphique grand format située à *****. Le contribuable conteste l'inclusion de certaines transactions dans le contrôle pour la période susmentionnée. Les transactions contestées seront traitées ci-dessous sur la base de l'explication du contribuable quant à la raison pour laquelle les transactions ne sont pas soumises à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.

DÉTERMINATION

Postes 10, 17-18, 31, 33, 38, 42, 43, 47-49

En ce qui concerne ces postes, le contribuable soutient qu'il a obtenu des certificats d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie.

En vertu de Va. Code § 58.1-623 A, "Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre."

Code de Virginie 58.1-623 B states, "Le certificat mentionné dans la présente section libère la personne qui le prend de toute responsabilité pour le paiement ou la perception de la taxe, sauf si le commissaire fiscal l'informe que ce certificat n'est plus acceptable. Ce certificat est signé par le contribuable et porte son nom et son adresse ; il indique le numéro du certificat d'enregistrement éventuellement délivré au contribuable ; il indique la nature générale des biens meubles corporels vendus, distribués, loués ou stockés, ou devant être vendus, distribués, loués ou stockés en vertu d'un certificat d'exemption générale ; et il se présente en substance sous la forme prescrite par le commissaire aux impôts."

Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-280 A prévoit que "un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent à première vue n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après notification." La section B précise en outre que "[r]easonable care and judgment must be exercised by all concerned to prevent the giving or receiving of false, fraudulent or bad faith exemption certificates. Un certificat d'exonération ne peut pas être utilisé pour acheter en franchise de taxe un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat."

En l'espèce, le contribuable n'a fourni aucune preuve pour étayer son affirmation selon laquelle les opérations en cause pouvaient bénéficier d'une exonération. Pour que les ventes soient exonérées de la taxe, le contribuable doit obtenir de ses clients des certificats d'exonération valables au moment de la vente. Le contribuable est tenu de conserver toutes les attestations d'exonération qu'il reçoit de ses clients. À ce jour, le contribuable n'a fourni aucune attestation d'exonération qu'il aurait reçue de ses clients. En conséquence, ces éléments ont été inclus à juste titre dans la liste des exceptions en matière de vente.

Postes 2, 5, 6, 11, 20-29

En ce qui concerne ces postes, le contribuable soutient qu'il s'agit de frais de main-d'œuvre uniquement et que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas.

Code de Virginie § 58.1-609.5 2 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "[a]n amount separately charged for labor or services rendered in installing, applying, remodeling or repairing property sold."

Code de Virginie § 58.1-602 définit "le prix de vente" comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente, évalués en argent, qu'ils soient payés en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, au consommateur ou au preneur par le distributeur, sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense que ce soit."

Conformément au document public 85-224 (12/13/85), "les frais de main-d'œuvre et autres services ne sont pas imposables en soi, mais le deviennent lorsqu'ils sont inclus dans le prix facturé à un client pour un ... produit tangible."

conformément à la Va. Code § 58.1-602 définition du prix de vente, les frais de main-d'œuvre ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, à condition que les frais de main-d'œuvre ne soient pas inclus dans le prix facturé pour un produit tangible. En l'occurrence, le contribuable n'a pas fourni de preuves pour étayer son affirmation selon laquelle les transactions en question ne concernent que la main-d'œuvre. Par conséquent, les transactions en question ont été correctement incluses dans la liste des exceptions de vente de l'audit.

Postes 20-29, 35, 58

En ce qui concerne ces postes, le contribuable soutient que les articles sont destinés à la revente et que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas.

En vertu de Va. Code § 58.1-623, toutes les ventes sont soumises à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation, à moins qu'un contribuable n'obtienne de son client un certificat d'exemption valide. Pour que le contribuable puisse effectuer des ventes en vue d'une revente à son client, il doit obtenir de ce dernier un certificat d'exonération de revente valide. Le contribuable est tenu de conserver une copie de l'attestation d'exonération de revente dans ses archives. À ce jour, le contribuable n'a pas fourni de copies valables des certificats d'exemption de revente de ses clients concernant les transactions en question. En conséquence, les transactions ont été correctement incluses dans la liste des exceptions relatives aux ventes.

Poste 16

En ce qui concerne ce poste, le contribuable soutient que l'impôt a été payé à l'État concerné.

Le contribuable n'a pas apporté la preuve qu'il avait correctement payé l'impôt à un autre État pour cette transaction. En conséquence, la transaction a été incluse à juste titre dans la liste des exceptions de vente de l'audit.

Poste 52

En ce qui concerne ce point, le contribuable soutient que la base imposable mentionnée dans l'audit est incorrecte.

Je crois savoir que le montant imposable a déjà été corrigé. Le montant en double de ***** a été supprimé avant la clôture de l'audit. En conséquence, aucune autre action n'est requise.

CONCLUSION

Code de Virginie Le § 58.1-205 stipule que "[t]out établissement d'une taxe par le département est réputé à première vue correct." En l'occurrence, le contribuable n'a pas prouvé que l'évaluation était incorrecte. Au cours de l'audit, le contribuable n'a pas fourni de documentation pour justifier l'exonération des ventes au détail et de la taxe d'utilisation de la Virginie, ou il a fourni une documentation qui a été rendue invalide parce qu'elle ne répondait pas aux normes exigées par la loi de la Virginie. En outre, le contribuable n'a fourni aucun élément de preuve dans son recours pour étayer son affirmation selon laquelle l'évaluation était incorrecte.

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Veuillez verser votre paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal