09-158 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le restaurant a fait l'objet d'un audit et d'une évaluation de la taxe sur les ventes et les achats d'actifs fixes.

Sujet

Propriété soumise à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

10-16-2009

18 octobre 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des chiffres d'affaires et des chiffres d'affaires du commerce de détail.
La Commission européenne a émis un avis d'imposition de la taxe d'utilisation à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de mai 2005 à juillet 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable exploite un restaurant. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été imposé sur les ventes et les achats d'immobilisations. Le contribuable affirme que le vérificateur a calculé la taxe sur les marchandises retournées et sur les repas à prix réduit et gratuits. Le contribuable soutient que la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation exclut l'imposition de la taxe sur les aliments à prix réduit ou sur les aliments supprimés de l'addition du client pour cause de mauvaise qualité ou d'insatisfaction du client. En outre, le contribuable affirme que l'évaluation comprend des achats d'actifs immobilisés pour lesquels la taxe a été payée.

DÉTERMINATION

Enregistrements

Code de Virginie § 58.1-633 stipule que tout revendeur tenu de faire une déclaration et de percevoir la taxe sur les ventes "doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, des locations ou des achats ... . imposables en vertu du présent chapitre, et tous les autres livres de comptes nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre, ainsi que toutes les autres informations pertinentes qui peuvent être demandées par le Commissaire des impôts." L'obligation de tenir un registre est expliquée au titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-470.

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Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par Va. Code § 58.1-618 d'utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale.

Repas retournés, à prix réduit ou gratuits

Lorsque le contribuable n'a pas été en mesure de fournir les documents nécessaires pour justifier les déductions effectuées pour les marchandises retournées et les repas à prix réduit et gratuits, l'équipe de contrôle a utilisé la méthode d'observation pour déterminer si les déductions pour les repas au cours de la période d'échantillonnage avaient été correctement déclarées et imposées. Selon les commentaires d'audit, le contribuable a opéré des déductions sur la base d'une valeur estimée des repas et boissons rapportés, alors que ces repas et boissons n'avaient pas été inclus dans les ventes journalières. En outre, les déductions indiquées dans le journal des ventes pour la période d'échantillonnage étaient considérablement plus élevées que la déduction pour les repas pendant la période d'observation de deux jours.

Sur la base des observations, le vérificateur a autorisé 10 pour cent du total des déductions pour les marchandises retournées et les repas à prix réduit et gratuits déclarés par le contribuable au cours de la période d'échantillonnage et a établi l'impôt sur la différence. Bien que le contribuable affirme que l'évaluation est erronée, il n'a fourni aucun document à l'appui de son affirmation. En l'absence d'une telle documentation, le département est autorisé à utiliser les meilleures informations disponibles dans le cadre de l'audit. En conséquence, j'estime que la méthode utilisée par l'auditeur pour évaluer l'impôt sur les transactions en question est raisonnable et appropriée.

Actifs immobilisés

Le vérificateur a examiné le tableau d'amortissement des immobilisations du contribuable et a évalué l'impôt sur les immobilisations pour lesquelles le contribuable n'était pas en mesure de fournir des documents attestant que l'impôt avait été imputé sur la facture. Selon les commentaires d'audit, le contribuable n'a pas pu fournir de factures ou de registres à l'appui de son affirmation selon laquelle la taxe a été payée sur les achats d'immobilisations.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que toute évaluation de la taxe par le département est réputée à première vue correcte. Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée. En l'absence de documents à l'appui de sa demande, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve en l'espèce. En conséquence, j'estime que l'auditeur a eu raison de considérer ces transactions comme imposables dans le cadre de l'audit.

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CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la cotisation est payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture actualisée.

Le contribuable affirme que le maintien de l'évaluation peut entraîner des difficultés financières. Le contribuable peut soumettre une offre de compromis au département sur la base d'une crédibilité douteuse conformément à Va. Code § 58.1-105. Cette offre doit être présentée au moyen du formulaire OIC-BUS du ministère, qui est disponible en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Business Form and Instructions" du site web du ministère. L'offre doit être accompagnée d'une déclaration d'informations financières à jour. Si vous avez des questions sur la présentation d'une offre, vous pouvez contacter l'unité de recouvrement du ministère à l'adresse suivante : (804) 367-8045.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2615225470.T

Décisions du commissaire fiscal