Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
C'est le contribuable qui est responsable de l'application et de la perception de la taxe sur les ventes au détail, et non le sous-traitant.
Sujet
Perception de la taxe,
Transactions taxables
Date d'émission
10-16-2009
16 octobre 2009
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'octobre 2005 à décembre 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur en construction résidentielle qui a fait l'objet d'un contrôle de la part du ministère. Le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur les achats de planchers flottants vendus et installés par un sous-traitant. Le contribuable soutient que le sous-traitant est un détaillant des planchers flottants et qu'il est responsable de la facturation et de la perception de la taxe sur les ventes au détail. Par conséquent, le département doit se tourner vers le sous-traitant, et non vers le contribuable, pour le paiement de la taxe.
DÉTERMINATION
Dans le document public 98-139 (10/6/98), le ministère a statué que la vente et l'installation de sols stratifiés flottants constituent une vente au détail et que le vendeur doit percevoir la taxe sur les ventes auprès de ses clients sur la vente et l'installation de ce type de sol. Code de Virginie § 58.1-604 impose une taxe d'utilisation sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans le Commonwealth. Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-6030 (A) stipule en partie que "[l]a taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginie lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de Virginie n'est pas payée au moment de l'achat du bien." Plus loin, Va. Code § 58.1-610 impose clairement la taxe sur les achats effectués par les entrepreneurs de construction immobilière tels que le contribuable.
Les tribunaux ont estimé que l'incidence juridique de la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie s'appliquait à l'acheteur. Bien que le vendeur soit légalement tenu de percevoir la taxe auprès de l'acheteur, la taxe est une dette légale de l'acheteur. Voir États-Unis contre Forst442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd, 569 F.2d 811 (4th Cir. 1978). Le sous-traitant du contribuable a effectué des ventes au détail de revêtements de sol et n'a pas collecté la taxe sur ces ventes, rendant le contribuable responsable du versement de la taxe d'utilisation applicable sur les revêtements de sol directement au ministère. Sur la base des autorités citées, le département a correctement évalué la taxe d'utilisation sur les achats de revêtements de sol jugés taxables dans le cadre de la vérification du contribuable.
Le contribuable recevra une facture actualisée comprenant les intérêts courus. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture actualisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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AR/1-3326888919.S
Décisions du commissaire fiscal