09-150 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable conçoit, fabrique/installe des équipements médiatiques pour la télédiffusion, les services religieux et d'autres événements.

Sujet

Exemptions,

Biens meubles corporels

Date d'émission

10-08-2009

8 octobre 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juillet 2004 à décembre 2007. Je vous prie de m'excuser pour ce retard dans la réponse du département.

FAITS

Le contribuable conçoit, fabrique et installe des équipements médiatiques pour la télédiffusion, les services religieux et d'autres événements. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle de la part du ministère et conteste l'imposition de la taxe d'utilisation sur les achats de divers matériaux et fournitures qui ont été fournis et installés pour des travaux comprenant la finition de sanctuaires d'églises et de stations de radiodiffusion.

DÉTERMINATION

Exemption pour les églises

Le contribuable déclare que l'exonération pour les églises s'applique aux travaux qu'il effectue en ce qui concerne les finitions des sanctuaires. Code de Virginie § 58.1-609.10 16 prévoit une exemption pour :

- Les biens meubles corporels achetés par les églises à but non lucratif qui sont exonérées d'impôts en vertu de l'article 501 (c) (3) de l'Internal Revenue Code, ou dont les biens immobiliers sont exonérés d'impôts locaux conformément aux dispositions de l'article 58.1-3606, pour une utilisation (i) dans le cadre de services religieux par une congrégation ou des membres de l'église se réunissant dans un même lieu et (ii) dans les bibliothèques, les bureaux, les salles de réunion ou de conseil ou d'autres salles dans les bâtiments publics de l'église utilisés pour mener à bien le travail de l'église et de ses ministères connexes, y compris les écoles maternelles, élémentaires et secondaires. L'exemption pour ces églises comprend également les baptistères, les bulletins, les programmes, les journaux et les lettres d'information qui ne contiennent pas de publicité payée et qui sont utilisés dans le cadre des activités de l'église, ... et les matériaux de construction installés par l'église et pour lesquels l'église ne passe pas de contrat avec une personne ou une entité pour l'installation, dans les bâtiments publics de l'église utilisés dans le cadre des activités de l'église et de ses ministères connexes, y compris, mais sans s'y limiter, les services de culte, les salles administratives et les écoles maternelles, élémentaires et secondaires.

Cette exemption est interprétée par le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-310. La section D de ce règlement énumère des exemples de biens soumis à la taxe lorsqu'ils sont achetés par des églises. Plusieurs des exemples cités sont imposables parce que le bien est fixé au bien immobilier ou en fait partie. Les éléments imposables comprennent les vitraux, les appareils d'éclairage, les matériaux de construction et les matériaux de construction que l'église n'installe pas, l'équipement de chauffage et de climatisation qui fait partie des biens immobiliers, l'équipement de cuisine qui fait partie des biens immobiliers et d'autres biens qui font partie des biens immobiliers lorsqu'ils sont installés.

Le contribuable soutient qu'il fournit aux églises des finitions intérieures de sanctuaires qui améliorent l'expérience du culte. Les services de conception du Contribuable, axés sur le message, personnalisent la finition du sanctuaire en fonction du style de culte de l'église et de sa congrégation. Le contribuable déclare que les structures et les finitions qu'il fournit servent le même objectif que des éléments spécifiques qui sont exonérés en vertu de l'exonération des églises dans la Code de Virginie et les règlements du Département. Le contribuable fabrique et installe des éléments tels que des murs mobiles, des traitements acoustiques des murs, des surfaces de projection, des panneaux graphiques rétroéclairés et des traitements d'autel et de scène.

Sur la base d'un examen des contrats de vente et d'autres documents, l'auditeur a identifié des éléments fournis et installés par le contribuable qui ont été attachés au bien immobilier ou en sont devenus partie intégrante. Ces emplois impliquent généralement l'installation d'éléments fabriqués dans des lieux fixes ou permanents. Les articles fournis par le contribuable qui étaient déplaçables ou qui pouvaient être utilisés à différents endroits n'ont pas été pris en compte dans l'audit. Conformément à la loi et au règlement relatifs à l'exemption des églises, les articles installés dans des lieux fixes ont été considérés comme imposables parce qu'ils étaient attachés à l'immeuble ou en faisaient partie. Le contribuable a été traité comme un entrepreneur immobilier pour ces travaux conformément au titre 23 VAC 10-210-410 A, qui stipule qu'un entrepreneur est "toute personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou aux installations qui s'y trouvent ....." Le règlement stipule ensuite que l'entrepreneur est l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats immobiliers.

En tant qu'entrepreneur immobilier, les biens meubles corporels utilisés pour les travaux d'église qui étaient fixés à des biens immobiliers ou en faisaient partie étaient réputés être destinés à l'usage et à la consommation propres du contribuable et soumis à l'impôt. Bien que j'apprécie la nature personnalisée du travail effectué par le contribuable et le fait que ce travail améliore l'expérience cultuelle, la fourniture de biens meubles corporels qui sont attachés ou deviennent partie intégrante d'un bien immobilier après l'installation ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération pour les églises. Toute exception à cette règle générale est incluse dans la loi d'exemption. Par exemple, la loi d'exemption inclut les baptistères, bien qu'ils soient souvent incorporés à des biens immobiliers. La politique de longue date du Département est étayée par son règlement et ses décisions antérieures, telles que les documents publics (D.P.) 90-36 (3/19/90) et 08-181 (10/17/08). La loi d'exemption elle-même soutient cette position en limitant l'exemption pour (les matériaux de construction) à ceux qui sont installés par les églises. Les matériaux fournis par ou à des installateurs tiers sont imposables.

Exemption pour les œuvres audiovisuelles

Le contribuable soutient également que l'exonération des œuvres audiovisuelles s'applique aux achats effectués pour la fabrication et l'installation de décors de fond de scène pour les chaînes de télévision commerciales et les ministères religieux. Code de Virginie § 58.1-609.6 a (i) prévoit une exemption pour :

- Le bail, la location, la licence, la vente, tout autre transfert ou l'utilisation d'une bande audio ou vidéo, d'un film ou d'une autre œuvre audiovisuelle lorsque le bénéficiaire du transfert ou l'utilisateur acquiert ou a acquis l'œuvre dans le but d'accorder une licence, de distribuer, de diffuser, d'exposer commercialement ou de reproduire l'œuvre ou d'utiliser ou d'incorporer l'œuvre dans une autre œuvre de ce type.

Le contribuable prétend que les travaux qu'il effectue peuvent bénéficier de l'exonération en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.6 a (ii), qui exempte "la fourniture de services de production ou de fabrication en rapport avec la production de toute partie de cette œuvre audiovisuelle. ...." L'exonération des œuvres audiovisuelles s'applique à des entités telles que les producteurs de programmes, les sociétés de radio, de télévision et de télévision par câble, les sociétés de production de films et de bandes audiovisuelles, les annonceurs et autres. L'exonération ne s'applique qu'aux activités liées à la production d'œuvres audiovisuelles exonérées. Les scénaristes, les entrepreneurs qui construisent des décors, les photographes, les dresseurs d'animaux et les sociétés de services d'éclairage sont des exemples d'entreprises qui peuvent fournir des services pouvant bénéficier de l'exonération. Le contribuable doit toutefois noter que l'exonération ne s'applique qu'aux œuvres audiovisuelles produites dans le but d'obtenir une licence, d'être distribuées, diffusées et exposées commercialement ou reproduites pour être visionnées ou écoutées par le grand public. Le Virginia Tax Bulletin 95-5 (6/23/95) fournit des informations complémentaires sur cette exonération.

Le contribuable n'a pas apporté la preuve qu'il a fourni des services à des clients engagés dans la production d'œuvres audiovisuelles exonérées. Par exemple, les clients sont tenus de fournir à leurs vendeurs un certificat d'exonération ST-20A dûment rempli pour effectuer des achats exonérés de biens et de services destinés à la production d'œuvres audiovisuelles admissibles. Le contribuable n'a pas fourni de tels documents. En outre, l'arrêté royal 95-198 (7/31/95) stipule que l'exonération des œuvres audiovisuelles ne s'applique pas aux objets fixés à des biens immobiliers. Comme indiqué précédemment, l'audit ne porte que sur les éléments installés par le contribuable qui ont été fixés à un bien immobilier ou qui en font partie. Sur la base des informations disponibles, les travaux effectués par le contribuable ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de cette exemption et les achats ont été correctement inclus dans l'audit.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Le contribuable recevra une facture actualisée reflétant les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Le Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2329135247.S

Décisions du commissaire fiscal