09-149 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

les avis d'imposition de la société ont été correctement convertis en avis d'imposition du contribuable

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Fonctionnaire responsable

Date d'émission

10-08-2009

8 octobre 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation pour les périodes mensuelles de septembre 2005 à octobre 2006 qui ont été converties en ***** (le contribuable "" ), en tant que dirigeant responsable de ***** (la société "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable était vice-président, secrétaire et trésorier de la société. Le ministère a émis des avis d'imposition pour les ventes au détail et les taxes d'utilisation impayées par la société pour les périodes imposables en question. Faute d'avoir recouvré les sommes dues par la société, le département a imposé au contribuable des pénalités d'un montant égal aux impôts, intérêts et pénalités dus par la société, en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-1813.

La contribuable déclare qu'elle n'est pas un dirigeant responsable de la société et qu'elle n'est pas personnellement responsable des cotisations. La contribuable soutient qu'elle n'était pas impliquée dans les opérations commerciales quotidiennes de la société, qu'elle n'avait pas connaissance des dettes de taxe sur les ventes en souffrance de la société et qu'elle était un dirigeant symbolique de la société. Le contribuable a travaillé à temps plein pour un employeur distinct pendant la période d'activité de la société. Le contribuable était marié au président de la société, mais a divorcé après la cessation d'activité de la société. La convention de divorce stipule que le président de la société est responsable des dettes de la société. Pour les raisons indiquées, la contribuable maintient que la décision du ministère selon laquelle elle est un dirigeant responsable de la société est erronée.

DÉTERMINATION

Lorsqu'une société fait défaut ou est dans l'impossibilité de payer ses obligations fiscales, le département peut imposer aux dirigeants de la société une pénalité personnelle égale au montant des obligations. Code de Virginie § 58.1-1813 Un état :

- Toute personne morale, société de personnes ou agent à responsabilité limitée qui omet délibérément de payer, de percevoir ou de comptabiliser et de verser tout impôt administré par le ministère de la fiscalité, ou qui tente délibérément, de quelque manière que ce soit, de se soustraire ou de se soustraire à un tel impôt ou à son paiement, est passible, en plus des autres sanctions prévues par la loi, d'une pénalité égale au montant de l'impôt éludé ou non payé, non perçu ou non comptabilisé et non versé, qui sera évaluée et perçue de la même manière que les impôts en question sont évalués et perçus.

Code de Virginie 58.1-1813 B définit le terme "agent d'une société, d'une société de personnes ou d'une société à responsabilité limitée" comme :

- un dirigeant ou un employé d'une société, ou un membre, un gérant ou un employé d'une société de personnes ou d'une société à responsabilité limitée, qui, en tant que dirigeant, employé, membre ou gérant, est tenu d'accomplir au nom de la société, de la société de personnes ou de la société à responsabilité limitée l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement ou de la tentative tels qu'ils sont décrits dans le présent document et (2) avait le pouvoir d'empêcher ce manquement ou cette tentative.

. Angelson c. Commonwealth de Virginie, 25 Va. Cir. 319 (City of Richmond, 1991), la Cour a déterminé que quatre conditions dans les Va. Code § 58.1-1813 doivent être remplies pour qu'une personne puisse être tenue individuellement responsable des impôts établis à l'encontre d'une société. Le tribunal a déclaré :

- Tout d'abord, la personne doit délibérément omettre de payer, de percevoir ou de déclarer et de payer un impôt d'État, ou tenter délibérément, de quelque manière que ce soit, de se soustraire ou de se soustraire à cet impôt ou à son paiement. Deuxièmement, la personne doit être un dirigeant ou un employé de la société et avoir l'obligation d'accomplir l'acte à l'origine de la violation. Troisièmement, la personne doit avoir une connaissance (réelle) du manquement ou de la tentative, comme le prévoit la loi. Quatrièmement, la personne doit avoir le pouvoir d'empêcher ce manquement ou cette tentative. (Insertion ajoutée).

La Cour a déclaré que l'absence de l'une de ces conditions interdit au département de percevoir l'impôt sur les sociétés auprès d'une personne physique. Selon le critère de la volonté appliqué par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel." Hewitt c. U.S., 377 F.2d 921, 924 (C.A. Tex.). En d'autres termes, il suffit de démontrer que le mandataire social était conscient de l'existence d'une dette et qu'il a sciemment et intentionnellement payé des frais de fonctionnement ou d'autres dettes de la société.

Le fait que le contribuable était un dirigeant de la société n'est pas contesté. Sur la base des dossiers du département et des informations fournies par le contribuable, la Le contribuable était au courant des dettes de la société au titre de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le contribuable disposait d'une feuille de calcul des comptes créditeurs qui faisait apparaître une dette impayée au titre des taxes sur les ventes et l'utilisation en Virginie. Le contribuable a également contacté le département pour mettre en place un plan de paiement partiel des impôts dus par la société.

Les preuves montrent également que le contribuable a participé à d'autres activités commerciales de la société. Le contribuable s'est personnellement porté garant de la location d'une camionnette d'entreprise et a apparemment versé au bailleur des loyers impayés. Le contribuable a signé la déclaration d'impôt de la société 2005 Virginia Form 502, a correspondu avec l'agent enregistré de la société et a collaboré avec le cabinet comptable de la société et lui a fourni des documents commerciaux pour la préparation des déclarations d'impôt. Bien que l'implication initiale de la contribuable dans la société ait pu être limitée, la contribuable était clairement impliquée dans l'entreprise dans les mois précédant sa démission du conseil d'administration de la société. En outre, les lettres adressées au ministère par les autres investisseurs de la société indiquent que le président de la société et le contribuable s'occupaient de toutes les affaires de la société.

Le contribuable suggère que les termes de la convention de divorce rendent le président responsable de toutes les dettes de la société, y compris les cotisations en question. Bien que cela puisse être vrai, les termes d'un divorce ne lient pas le département lorsqu'il s'agit de déterminer si le contribuable est un dirigeant responsable et s'il est redevable des cotisations impayées de la société au titre de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Ainsi, le contribuable remplit les critères énoncés dans le document Va. Code § 58.1-1813 et en Angelson c. Commonwealth de Virginie. Le contribuable avait une connaissance réelle des obligations de la société en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation. Pourtant, le contribuable n'a pas agi pour payer les cotisations impayées de la société. Le contribuable n'a fourni aucun document prouvant que le président avait l'autorité complète et exclusive de remettre le paiement des impôts. En tant que vice-président, secrétaire et trésorier de la société, le contribuable avait le pouvoir de s'assurer que les cotisations étaient payées, mais il ne l'a pas fait.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, les évaluations de la taxe sur les ventes et l'utilisation de la société ont été correctement converties pour le contribuable en tant qu'agent responsable. Des factures actualisées seront adressées au contribuable avec les intérêts courus à ce jour. Les factures doivent être payées dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2131935500.S

Décisions du commissaire fiscal