09-142 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Aucun document de référence n'a été fourni pour démontrer le calcul des obligations en matière de taxe sur l'utilisation des biens de consommation.

Sujet

Évaluation,

Calcul de l'impôt,

Dossiers/retours/paiements,

Biens meubles corporels

Date d'émission

09-29-2009

29 septembre 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre demandant la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle pour la période allant de février 2004 à juin 2007.

FAITS

Le contribuable est situé en dehors de la Virginia et vend des panneaux muraux de fondation préfabriqués avec ou sans installation. Au cours de la période d'audit, le contribuable a principalement fabriqué pour son usage ou sa consommation. Un audit a abouti à l'imposition de la taxe sur les ventes au détail de panneaux vendus sans installation mais livrés à des clients de Virginia, pour lesquels la taxe d'un autre État a été appliquée par erreur. Pour les panneaux vendus avec installation par le contribuable, le prix de vente de ces panneaux et les frais d'installation ont été inclus dans l'audit uniquement parce que le contribuable n'a pas fourni de documentation complémentaire pour montrer comment il calculait ses obligations en matière de taxe sur l'utilisation à des fins de consommation au cours de la période d'audit. L'auditeur a toutefois accordé un crédit pour la taxe à la consommation payée sur les matières premières utilisées dans ces ventes installées. Ainsi, la différence entre le prix de vente des panneaux installés et le prix de revient de ces panneaux a été évaluée lors de l'audit.

Le contribuable soutient qu'il a versé le montant correct de la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginie sur la base du prix de revient des matières premières qui composent le bien fabriqué et qu'il s'est donc conformé aux dispositions du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410 E.

DÉTERMINATION

Fabriquant à double rôle

Le contribuable affirme que son activité est similaire à celle du fabricant d'acier mentionné dans le document public 89-117 (4/10/89), de l'entrepreneur en armoires de cuisine mentionné dans le document public 01-60 (5/15/01) et de l'entreprise de fabrication de comptoirs mentionnée dans le document public 07-108 (7/6/07). Ces décisions appliquent l'impôt sur la base des règles relatives à l'objectif principal énoncées dans le titre 23 [VÁC 10-210-410] E. Étant donné que le contribuable fabrique principalement des biens meubles corporels en vue de leur utilisation ou de leur consommation, il soutient que ces règles relatives à l'objet principal exigent uniquement qu'il remette ou paie l'impôt sur la base du prix de revient des biens meubles corporels.

Lorsqu'une personne fabrique principalement des biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés, le titre 23 VAC 10-210-410 E énonce ce qui suit :

- Toute personne qui fabrique principalement des biens meubles corporels pour son propre usage et sa propre consommation dans le cadre de contrats de construction immobilière applique la taxe conformément à la sous-section D ci-dessus.¹ En outre, les personnes qui vendent des biens meubles corporels aux consommateurs doivent s'enregistrer, collecter et payer la taxe sur le prix de vente au détail des biens meubles corporels. Cette personne n'a le droit d'acheter en exonération de la taxe que les biens meubles corporels qui peuvent être identifiés, au moment de l'achat, comme des achats destinés à la revente. Si la personne n'est pas en mesure d'identifier, au moment de l'achat, le bien meuble corporel qui sera revendu, elle est tenue de payer la taxe à son fournisseur. Si, à une date ultérieure, la personne vend le bien meuble corporel au détail, la taxe est perçue sur le prix de vente au détail. Ces personnes n'ont pas droit à un crédit pour la taxe payée aux fournisseurs puisque les transactions sont des transactions imposables séparées et distinctes. [Note de bas de page ajoutée].

Étant donné que le contribuable est à la fois détaillant et entrepreneur, les dispositions réglementaires précitées ne lui permettent pas de payer la taxe sur la base du seul prix de revient des matériaux parce qu'il ne fabrique pas entièrement pour son usage ou sa consommation. Une lecture plus attentive du règlement montre plutôt que l'application de la taxe dépend de la nature de chaque transaction. Par exemple, si la transaction concerne la vente au détail de biens meubles corporels (par exemple(panneaux vendus sans installation) à des clients de Virginia, le contribuable doit percevoir la taxe sur les ventes au détail de Virginia sur la base du prix de vente des panneaux. Si la transaction porte sur des services de construction immobilière (par exemple(par exemple, panneaux vendus avec installation par le contribuable ou une personne engagée par le contribuable), le contribuable est redevable de la taxe sur les ventes au détail ou de la taxe d'utilisation de Virginia sur la base du prix de revient des matières premières incorporées dans le bien immobilier. Les frais de transport indiqués séparément sont exonérés de la taxe. Voir Va. Code § 58.1-609.5 3 et le titre 23 VAC 10-210-6000.

Vente sans installation

Dans ce groupe de ventes, je crois comprendre que le contribuable a perçu par erreur la taxe sur les ventes d'un autre État sur des panneaux vendus à une société sœur constituée séparément et située en Virginia. Je crois savoir que le contribuable n'a pas installé les panneaux dans le cadre de ces transactions. C'est plutôt la société sœur du contribuable qui a installé les panneaux, lesquels ont été fixés à l'immeuble lors de l'installation. Par conséquent, les transactions entre le contribuable et sa société sœur étaient des ventes au détail² et soumis à la taxe de vente et d'utilisation de Virginia sur la base du prix de vente des articles vendus par le contribuable.

Comme c'est la société sœur qui a apposé les panneaux sur les biens immobiliers, elle est considérée comme un entrepreneur consommateur au sens de la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-610 A. Dans ce cas, l'exonération pour revente n'est pas applicable à l'achat de panneaux au contribuable. En outre, les panneaux vendus au détail et livrés par le contribuable à sa société sœur ou à d'autres entrepreneurs consommateurs en Virginia constituent des ventes dans le cadre du commerce interétatique.³ Ces ventes ne sont donc pas imposables dans l'État du contribuable (l'État d'origine), mais le sont en Virginia (l'État de destination). Étant donné que le contribuable est un revendeur de Virginie enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie, il aurait dû facturer et percevoir la taxe sur les ventes au détail en Virginie sur le prix de vente des panneaux vendus au détail et livrés sans installation à sa société sœur en Virginie. Pour ces raisons, j'estime que l'auditeur a correctement retenu ces ventes de panneaux dans l'audit.

En raison de la perception erronée par le contribuable de l'impôt d'un autre État pour les ventes au détail en question, aucun crédit ne peut être accordé pour l'impôt sur les ventes de Virginia évalué lors du contrôle. Voir le titre 23 VAC 10-210-450.

Vente avec installation

Frais d'installation. L'audit comprend les ventes installées, qui consistent en un montant forfaitaire pour les panneaux et les frais d'installation. Ces ventes installées concernent des services de construction de biens immobiliers et ne constituent donc pas des ventes au détail de biens meubles corporels. Pour les biens immobiliers, les services de construction effectués en Virginia, le contribuable est considéré comme un entrepreneur consommateur conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-610 A et est redevable de la taxe de vente ou d'utilisation de Virginia sur le prix de revient de tous les matériaux de construction utilisés ou consommés en Virginia.⁴ Étant donné que les frais d'installation ne font pas partie du prix de revient des matériaux utilisés pour calculer la taxe d'utilisation à la consommation due par le contribuable, ils n'auraient pas dû être inclus dans le contrôle et peuvent être retirés du contrôle à condition que le contribuable fournisse une documentation énumérant les montants spécifiques facturés pour les frais d'installation en ce qui concerne chaque transaction de vente d'installations retenue dans le cadre du contrôle.

Obligation de payer la taxe d'utilisation des consommateurs. Je comprends que l'auditeur du ministère a demandé des documents pour déterminer comment le contribuable a calculé sa dette au titre de la taxe sur l'utilisation des biens de consommation en Virginia au cours de la période d'audit. La documentation fournie étant insuffisante, l'auditeur n'a pas été en mesure de vérifier si le contribuable avait déposé des déclarations exactes pour la période d'audit. Par conséquent, conformément à la Va. Code § 58.1-618, l'auditeur a estimé la taxe d'utilisation à la consommation due par le contribuable pour la période d'audit sur la base des informations disponibles.

En vertu de Va. Code § 58.1-633, le contribuable doit tenir des registres appropriés pour montrer qu'il a payé la taxe de vente de Virginia aux vendeurs ou qu'il a versé la taxe d'utilisation de Virginia au ministère sur la base du prix de revient des biens meubles corporels utilisés ou consommés en Virginia.⁵ En outre, Code de Virginie § 58.1-205 1 considère tout avis d'imposition émis par le département comme à première vue correcte. Cela signifie que la charge de la preuve incombe au contribuable qui doit démontrer que l'évaluation est incorrecte.

En l'absence de documents permettant de vérifier que le contribuable est redevable de la taxe sur l'utilisation à des fins de consommation, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve requise par la loi. En conséquence, les ventes installées (moins les frais d'installation) doivent être maintenues dans le contrôle, à moins que le contribuable ne fournisse des documents supplémentaires pour justifier pleinement les obligations du contribuable en matière de taxe sur l'utilisation à des fins de consommation encourues au cours de la période de contrôle.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, le contrôle peut être révisé à condition que le contribuable fournisse les documents demandés à l'auditeur dans les 45 jours suivant la date de cette lettre. L'auditeur prendra rapidement contact avec le contribuable pour organiser la réception de ces documents. Si la documentation est reçue dans le délai imparti et qu'elle est jugée acceptable pour le redressement, l'audit sera révisé conformément à cette décision.

Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3082785416.R

1. La sous-section D prévoit que la taxe de vente ou d'utilisation Virginia doit être payée sur le prix de revient des matières premières qui sont incorporées dans le bien immobilier.
2. En vertu de Va. Code § 58.1-602, une "vente au détail"ou "vente au détail" signifie "une vente à toute personne dans un but autre que la revente sous forme de biens meubles corporels ou de services imposables en vertu du présent chapitre.... "
3. Voir le titre 23 VAC 10-210-780.
4L'exemption pour revente n'est pas applicable aux matériaux de construction.
5. Un crédit ne peut être accordé que pour les taxes sur les ventes ou l'utilisation légitimement dues et payées à un autre État sur ces biens utilisés ou consommés, à condition qu'il ne dépasse pas la taxe sur les ventes ou l'utilisation due en Virginia. Aucun crédit n'est accordé pour les impôts payés par erreur ou versés à tort à d'autres États. Voir le titre 23 VAC 10-210-450. Pour les services de construction de biens immobiliers effectués en Virginia au cours de la période de contrôle, il n'y a aucune indication dans le recours du contribuable ou ailleurs qu'il a légitimement payé la taxe sur les ventes d'un autre État en rapport avec les matériaux de construction utilisés ou consommés par le contribuable en Virginia.

Décisions du commissaire fiscal