09-129 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

L'épouse résidait effectivement sur le site 2006, mais l'époux n'y résidait pas effectivement.

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements,

Résidence

Date d'émission

09-08-2009

8 septembre 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006.

FAITS

Les contribuables, un mari et une femme, sont des résidents domiciliés à ***** ("State A") qui ont séjourné en Virginie au cours de l'année 2006. Ils ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginie ( 2006 ).

Lors de l'audit, le département a déterminé que les contribuables étaient des résidents réels de la Virginie et a établi un impôt supplémentaire et des intérêts. Les contribuables concèdent que l'épouse était une résidente effective à 2006, mais soutiennent que l'époux n'était pas un résident effectif. Ils soutiennent que la méthode utilisée par l'auditeur pour déterminer le nombre de jours en Virginie n'a pas tenu compte du fait que l'époux et l'épouse n'étaient pas présents dans le même État tous les jours au cours de l'année imposable 2006.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne signifie que le lieu de résidence permanente d'un contribuable est la Virginia et que le lieu où il a l'intention de retourner est la Virginia, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale supérieure à 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Un contribuable peut être un résident effectif de la Virginie sans établir son domicile dans le Commonwealth. Voir document public (D.P.) 00-167 (9/8/2000). Ainsi, même si le contribuable est un résident domiciliaire de l'État A, il peut être imposé en tant que résident de Virginie.

En outre, un contribuable domicilié dans un État autre que la Virginie, mais qui passe une grande partie de son temps en Virginie (que ce soit pour des raisons professionnelles ou personnelles), doit conserver des documents permettant de justifier le lieu où il a passé son temps. Un livre de comptes, un journal, un état des dépenses, une feuille de route ou tout autre document similaire doit contenir des informations sur l'endroit où le contribuable a passé chaque jour de l'année imposable. En l'absence d'un tel dossier, le ministère devra s'appuyer sur les informations disponibles pour prendre une décision. Dans ce cas, le mari a fourni un calendrier indiquant l'état dans lequel il passait chaque jour.

L'auditeur du département a utilisé le calendrier des jours passés par le mari en Virginie ainsi que les relevés de cartes de crédit pour calculer que le mari avait passé plus de 183 jours en Virginie. Les preuves fournies indiquent que les contribuables partagent un compte de carte de crédit au nom du mari. Ils ont fourni des preuves et des documents montrant que l'épouse se trouvait en Virginie alors que l'époux est resté dans l'État A pendant la quasi-totalité des jours contestés au cours de l'année 2006. Pour le mois de janvier 2006, le relevé de la carte de crédit comprend plusieurs achats effectués en Virginie à la fin du mois de décembre 2005. Il semble que l'auditeur ait compté ces jours comme des jours en Virginie pour le mois de janvier 2006.

Bien que les relevés de cartes de crédit et de cartes de débit soient utiles pour déterminer le nombre de contacts d'un contribuable avec la Virginie, ils peuvent ne pas être fiables pour déterminer le nombre précis de jours qu'un contribuable passe en Virginie. Ce manque de fiabilité s'explique notamment par le fait que les fournisseurs ne transmettent pas les transactions le jour même, que les cartes sont utilisées par plusieurs personnes et que les banques n'enregistrent pas les transactions le jour même. Toutefois, lorsqu'un contribuable ne tient pas de registres suffisants concernant le nombre de jours ou de parties de jours passés en Virginie, ces déclarations peuvent être utilisées pour estimer le nombre de jours passés en Virginie par ce contribuable.

Dans ce cas, le mari a fourni des preuves suffisantes pour démontrer qu'il a passé moins de 183 jours en Virginie et qu'il n'était donc pas un résident réel au cours de l'année fiscale 2006. Les contribuables ont fourni des déclarations modifiées sur le site 2006 en Virginie afin que l'épouse soit considérée comme résidente et l'époux comme non-résident. Ces déclarations seront traitées et l'évaluation sera ajustée en conséquence.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2933440051.B

Décisions du commissaire fiscal