09-112 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

La nouvelle société a annulé le plan de retraite de dix ans et une somme forfaitaire a été versée.

Sujet

Dispositions constitutionnelles,

Distributions et ajustements des sociétés,

Prescription,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

07-16-2009

Juillet 16, 2009

Re : § 58.1-1824 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu payé par ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1997. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, résidaient à ***** ("State A"). Dans l'affaire 1990, l'époux a pris sa retraite d'une société opérant dans l'État A. Le contrat de retraite accordait à l'époux un versement de dix ans dans le cadre de sa retraite, qui devait être traité comme une rémunération.

En 1991, les contribuables ont déménagé en Virginia. Ils ont rempli des déclarations de résident de Virginia et de non-résident de l'État A, dans lesquelles ils ont déclaré les versements de retraite en tant que revenus. Les contribuables ont demandé un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à l'État A dans leurs déclarations de Virginia.

Dans l'affaire 1997, l'ancien employeur du mari a été racheté par une autre société par le biais d'une acquisition d'actions. La société acquéreuse a annulé le plan de retraite de dix ans et une somme forfaitaire a été versée à l'époux. À la suite de la fusion, l'Internal Revenue Service (IRS) a examiné le plan de paiement et les paiements forfaitaires, ce qui a abouti à un accord de clôture. En vertu de l'accord de clôture, les paiements effectués avant 1997 et le paiement forfaitaire de 1997 ont été traités comme des dividendes et une plus-value, respectivement.

Conformément à l'accord de clôture, les contribuables ont modifié leurs déclarations d'impôt sur le revenu de Virginia et de l'État A ( 1994 à 1996 ) et ont payé l'impôt supplémentaire et les intérêts dus à Virginia. Pour l'année d'imposition 1997, les contribuables ont déclaré l'ensemble de leurs revenus comme étant des revenus provenant de sources de Virginia et n'ont demandé aucun crédit pour l'impôt payé à l'État A.

L'État A a contrôlé le contribuable pour l'année d'imposition 1997 et a émis un avis d'imposition. L'audit a conclu que l'État A n'était pas soumis à l'accord de clôture et a déterminé que le paiement forfaitaire reçu sur 1997 était une compensation soumise à l'impôt sur le revenu de l'État A. Après une longue procédure d'appel, les contribuables ont accepté l'offre de l'État A, le 19 octobre 25, 2006, et ont accepté de reclasser une partie des revenus sous la forme d'un paiement forfaitaire en tant que rémunération, intérêts et gains provenant de sources de l'État A.

Les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu amendée 1997 Virginia income tax return on October 11, 2007, réclamant un crédit pour l'impôt payé à d'autres Etats conformément à l'accord conclu avec l'Etat A. Les contribuables demandent que le Département accepte cette déclaration comme ayant été déposée dans les délais et émette un remboursement.

DÉTERMINATION

Crédit pour l'impôt payé dans un autre État

Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur impôt sur le revenu lorsqu'ils paient l'impôt sur le revenu à un autre État sur les revenus du travail ou de l'entreprise, ou sur toute plus-value provenant de la vente d'un bien d'équipement. L'objectif de ce crédit est d'accorder aux résidents de Virginia un allègement dans les situations où ils sont imposés à la fois par Virginia et par un autre État sur ces types de revenus au cours de la même année d'imposition. Le crédit est demandé dans la déclaration d'impôt sur le revenu pour l'année fiscale au cours de laquelle les revenus sont imposés par un autre État, même si l'impôt est effectivement payé au cours de l'année fiscale suivante, au moment où la déclaration est déposée. Le crédit ne peut toutefois pas être demandé si l'autre État dispose d'un crédit substantiellement similaire à celui accordé par Virginia.

Dans ce cas, l'État A n'accorde pas à ses résidents un crédit substantiellement similaire à celui de la Virginia. Conformément à l'accord conclu avec l'État A, les contribuables ont payé à l'État A l'impôt sur le revenu sur une partie du paiement forfaitaire. Les différences entre l'accord de l'État A et l'accord de l'IRS relèvent de l'interprétation de l'Internal Revenue Code (IRC). Le département doit donc déterminer si les revenus soumis à l'impôt dans le cadre de la convention de l'État A ouvrent droit au crédit d'impôt hors de l'État.

Code de Virginie § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la directive sur l'énergie. Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia « se conforme » à la loi fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAG/).

Le contribuable a conclu avec l'IRS un accord de clôture stipulant comment le revenu serait inclus dans le FAGI. Compte tenu de la conformité de Virginia à l'IRC, le ministère suivra généralement le traitement des revenus dans un accord de l'IRS. Voir le document public (P.D.) 05-19, (2/28/2005). Ainsi, le ministère envisagerait de modifier le traitement d'un élément de revenu ou de perte dans un accord avec l'IRS si ce traitement est en contradiction directe avec l'IRC. Après une analyse minutieuse, je conclus que les contribuables ont correctement déposé des déclarations de revenus modifiées en Virginie conformément à l'accord de l'IRS.

En vertu de l'accord conclu avec l'IRS, les paiements forfaitaires ont été traités comme des plus-values. En règle générale, les gains provenant de la vente d'actions sont traités comme des revenus d'actifs immobilisés conformément à l'article 1221 de l'IRC. Comme ce type de revenu est éligible au crédit d'impôt hors État, les contribuables pourraient bénéficier d'un crédit d'impôt sur le revenu payé à l'État A sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des résidents de Virginia, à condition que leur déclaration modifiée ( 1997 ) ait été déposée dans les délais impartis. En vertu de Va. Code § 58.1-332, le crédit serait limité au plus petit des deux montants suivants : (i) le montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ; ou (ii) le montant de l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État.

Déclarations modifiées

Sous Va. Code § 58.1-312 A 4, à compter des contrôles effectués par d'autres États à partir de juillet 1, 2006, un contribuable dispose d'un an à compter de la détermination finale d'un changement effectué par un autre État pour déposer une déclaration modifiée afin de demander un remboursement résultant de crédits d'impôts payés à d'autres États. Conformément au § 58.1-311.1, un contribuable doit avoir demandé un crédit pour les impôts payés à l'autre État dans une déclaration d'impôt sur le revenu antérieure pour que l'exception de prescription en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu puisse s'appliquer. Va. Code § 58.1-312 A 4 pour l'appliquer. Les contribuables ont demandé un crédit pour les impôts payés à l'État A sur leur déclaration de revenus modifiée ( 1997 ).

Aux fins de cette loi, et dans le cas du contribuable, le contrôle de l'État A n'a pas été considéré comme achevé jusqu'à ce que les contribuables aient conclu un accord final avec l'État A Tax le 19 octobre 25, 2006. En conséquence, le délai de prescription permettant aux contribuables de déposer une déclaration modifiée 1997 résident en Virginia et de demander le crédit approprié pour l'impôt payé à l'État A est resté ouvert jusqu'au mois d'octobre 24, 2007.

Les contribuables ont déposé leur déclaration modifiée 1997 le 1er octobre 11, 2007, bien avant l'expiration du délai de prescription le 1er octobre 24, 2007. En conséquence, leur déclaration a été déposée dans les délais et sera traitée en temps utile.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter l'Office of Tax Policy, ,Appeals and Rulings, à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1862700953.B

Décisions du commissaire fiscal