09-111 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable a abandonné avec succès son domicile en Virginia

Sujet

Domicile

Date d'émission

07-16-2009

Juillet 16, 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2005 et 2006.

FAITS

Le contribuable résidait en Virginia au début de l'année 2005. A l'adresse 2005, le contribuable et ses associés ont acheté quatre résidences à l'adresse ***** (Etat A). Selon une déclaration sous serment, le contribuable a emménagé dans l'une des résidences de l'État A en juillet 2005. Peu après, il a ouvert une boîte postale dans l'État A. Le contribuable a renoncé à son permis de conduire de Virginia et à son inscription sur les listes électorales et a obtenu un permis de conduire de l'État A et s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A en décembre 2005. Le contribuable a ouvert des comptes auprès des services publics de l'État A pour les biens immobiliers de l'État A. En janvier 2006, le contribuable a démissionné du conseil d'administration d'une organisation caritative de Virginia. Le contribuable possédait trois véhicules immatriculés en Virginia. Il a immatriculé l'un des véhicules dans l'État A en décembre 2006 et un autre en avril 2007. Le troisième véhicule a été immatriculé sans interruption en Virginia. Le contribuable a vendu sa résidence de Virginia en août 2007.

Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que résident d'une partie de l'année en Virginia, indiquant qu'il avait changé de domicile pour l'État A en juillet 2005. Il a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu pour les non-résidents de Virginia 2006. Lors du contrôle, le département a déterminé que le contribuable était un résident de Virginia pour 2005 et 2006 et a établi un impôt supplémentaire. Le contribuable a payé les cotisations, mais soutient qu'il a changé son domicile de Virginia à l'État A en juillet 2005. P. D. 09-111

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que le contribuable avait bien l'intention de retourner à son domicile d'origine.

En l'espèce, les actes du contribuable indiquent clairement qu'il a transféré son domicile de la Virginia à l'État A. La question est toutefois de savoir à quelle date il a effectivement transféré son domicile dans l'État A.

Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Le Département accordera plus de poids à l'intention déclarée du contribuable liée à un événement positif pour déterminer la date exacte de la séparation d'avec Virginia. Dans l'affaire Public Document (P.D.) 05-96 (6/10/2005), le département a conclu que la déclaration d'un contribuable faite dans une déclaration de Virginia pour une partie de l'année était étayée par un événement positif de transfert à un emploi dans un autre État.

Le contribuable a déclaré son intention sur sa déclaration d'année partielle 2005 et a déménagé dans une résidence de l'État A en juillet 2005. Après son déménagement, le contribuable a obtenu un permis de conduire de l'État A et a renoncé à son permis de Virginia. Sur la base de ces éléments, je dois conclure que le contribuable a abandonné avec succès son domicile en Virginia et est devenu un résident domiciliaire de l'État A en juillet 2005. En conséquence, les cotisations de l'impôt sur le revenu de Virginia pour les années fiscales 2005 et 2006 ont été annulées et les remboursements seront effectués sous peu.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-273993128.B

Décisions du commissaire fiscal