09-110 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les contribuables ont choisi d'exclure la plus-value résultant de la vente de la résidence de Virginia

Sujet

Dispositions constitutionnelles,

Conformité fédérale,

Transactions taxables

Date d'émission

07-16-2009

Juillet 16, 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de vos clients, ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2005.

FAITS

En juillet 1988, les contribuables ont acheté une résidence en Virginia où ils ont commencé à résider à plein temps. Les contribuables ont acheté une résidence à ***** (État A) en février 2003. Ils ont transféré leur résidence domiciliaire de la Virginia à l'État A en mars 2003.

Les contribuables ont vendu leur résidence dans l'État A en avril 2005 et ont acheté une autre résidence dans l'État A ce même mois. Les contribuables ont ensuite vendu leur résidence de Virginia en septembre 2005. Les contribuables ont exclu la plus-value de la vente de leur maison en Virginia sur leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 2005 conformément à l'Internal Revenue Code (IRC) § 121. Le département a refusé l'exclusion au motif que la résidence de l'État A était la résidence principale des contribuables soumise à l'exclusion de l'IRC § 121.

Les contribuables font appel du refus de l'exclusion et soutiennent que les résidences de Virginia et de l'État A sont toutes deux considérées comme des résidences principales et qu'ils avaient le droit d'exclure la plus-value réalisée lors de l'une ou l'autre vente.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

L'article 121 de l'IRC stipule que le revenu brut ne comprend pas la plus-value réalisée lors de la vente ou de l'échange de la résidence principale d'un contribuable. Une résidence principale peut bénéficier de l'exclusion si elle a été utilisée en tant que telle pendant une période cumulée d'au moins deux ans au cours de la période de cinq ans se terminant à la date de la vente ou de l'échange. Dans la plupart des cas, l'exclusion ne peut être utilisée pour la plus-value d'une résidence principale qu'une fois tous les deux ans. Voir IRC § 121(b)(3)(A).

Lorsqu'un contribuable vend plus d'une fois sa résidence principale au cours d'une période de deux ans, la résidence qu'il utilise la majorité du temps au cours de l'année est normalement considérée comme sa résidence principale. Toutefois, l'article 121(f) de l'IRC permet au contribuable de choisir de ne pas appliquer l'exclusion à la plus-value réalisée sur la vente d'une résidence principale. Cette disposition permet essentiellement aux contribuables de choisir quelle plus-value sur la vente d'une résidence principale sera exclue.

Les contribuables ont utilisé leur résidence de Virginia comme résidence principale de septembre 2000 à mars 2003, soit une période cumulée de deux ans et 5 mois. Les contribuables ont utilisé leur maison d'origine de l'État A comme résidence principale de mars 2003 à avril 2005, soit une période cumulée de deux ans et un mois. En tant que telle, chaque résidence était considérée comme une résidence principale et les contribuables pouvaient choisir la plus-value à exclure conformément à l'article 121(f) de l'IRC. Dans ce cas, les contribuables ont choisi d'exclure la plus-value résultant de la vente de la résidence de Virginia.

Sur la base de ce qui précède, les contribuables avaient le droit d'exclure la plus-value de la vente de leur maison en Virginia sur leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 2005 conformément à l'Internal Revenue Code (IRC) § 121 et l'ont fait à juste titre. En conséquence, l'impôt sur le revenu et les intérêts pour les années fiscales 2005 seront annulés. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2739931318.B

Décisions du commissaire fiscal