09-107 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginie

Sujet

Domicile,

Conformité fédérale,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

06-24-2009

24 juin 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Revenu individuel Tai ;

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

Le département a obtenu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable recevait des déclarations annuelles de tiers à une adresse en Virginia. En outre, le contribuable a acheté une maison en Virginie à l'adresse 1998, a obtenu un permis de conduire en Virginie à l'adresse 2002 et a immatriculé une voiture en Virginie. En conséquence, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginie, et une évaluation a été émise pour l'année fiscale 2004. Le contribuable conteste l'évaluation, affirmant qu'il était un résident réel de ***** (pays A) et un résident domicilié de ***** (État A) pendant 2004.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est soumise à l'impôt en Virginia.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner à son domicile d'origine. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Dans ce cas, il incombe au contribuable de prouver qu'il a conservé son domicile dans l'État A et qu'il n'a pas transféré son domicile en Virginie. Si les preuves ne sont pas suffisantes pour satisfaire à cette charge, le département doit conclure que le contribuable avait l'intention d'obtenir un domicile en Virginie.

Le contribuable a pris un certain nombre de mesures indiquant son intention d'établir son domicile en Virginie. Il a acheté une maison et entretenu des voitures immatriculées en Virginia. En outre, la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu du contribuable mentionnait une adresse en Virginia comme résidence principale. Le contribuable a également obtenu un permis de conduire en Virginie à l'adresse 2002.

Le contribuable fait valoir qu'il a acheté la maison en Virginia et une autre à ***** (État B) en tant que maisons de vacances. Les documents fournis indiquent que ces maisons étaient utilisées uniquement pour les vacances. La voiture immatriculée en Virginia n'était également utilisée que lors des visites à la maison en Virginia.

Le contribuable affirme qu'il a obtenu le permis de conduire de Virginie lors de vacances en Virginie. Il a choisi d'obtenir une licence en Virginia plutôt que de retourner dans l'État A pour renouveler la licence de cet État, pour des raisons de commodité.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Une personne qui fournit une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth.

Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de la Virginie même si elle conserve un permis de conduire de la Virginie. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginie est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginie. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).

Bien que le contribuable ait pris un certain nombre de mesures compatibles avec celles considérées comme suffisantes pour établir son domicile en Virginie, les preuves indiquent qu'il n'a jamais abandonné son domicile dans l'État A. Le contribuable était employé par un employeur de l'État A, dans les locaux duquel il retournait systématiquement lorsqu'il se trouvait aux États-Unis pour affaires. Il a continué à maintenir un lieu de résidence permanent, des enregistrements automobiles, une résidence électorale et un permis de conduire dans l'État A. En conséquence, le contribuable n'a pas établi son domicile en Virginie sur 2002 et est resté un résident domicilié dans l'État A sur 2004.

Le contribuable doit cependant savoir que tout lien supplémentaire avec la Virginie (obtention d'un permis de conduire en Virginie, utilisation d'une adresse en Virginie pour les documents financiers principaux, inscription sur les listes électorales en Virginie ou autres indicateurs d'une résidence permanente en Virginie) pourrait modifier cette détermination pour les années d'imposition suivantes.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2409267041.E

Décisions du commissaire fiscal