09-103 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable avait des revenus provenant de Virginia et n'a pas déclaré ses impôts.

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Revenu imposable

Date d'émission

06-24-2009

24 juin 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2003 et 2004.

FAITS

Le contribuable, résident de ***** (État A), a perçu des revenus de *****, une société à responsabilité limitée de Virginia (VALLC), et de *****, une société S de Virginia (VASC), pour les années imposables en cause. Lors du contrôle, le département a déterminé que le contribuable avait des revenus de source Virginia et a établi un impôt supplémentaire. Le contribuable soutient qu'il n'est pas redevable de l'impôt sur le revenu de Virginia parce qu'il n'est pas un résident de Virginia.

DÉTERMINATION

En vertu de Va. Code § 58.1-325, une personne physique non résidente qui tire des revenus de l'exploitation d'une entreprise, d'un commerce, d'une profession ou d'une occupation en Virginia est tenue de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia, à moins qu'elle ne réponde à l'exception de dépôt décrite dans la section suivante. Va. Code § 58.1-321. Le revenu imposable en Virginia d'un non-résident est calculé en multipliant son revenu imposable en Virginia (calculé comme s'il était résident) par le rapport entre son revenu net, ses gains, ses pertes et ses déductions de source virginienne et son revenu net, ses gains, ses pertes et ses déductions de toutes sources. Sous Va. Code § 58.1-302, "revenus et déductions provenant de sources de Virginia" comprend les revenus provenant de "une entreprise, un commerce, une profession ou une occupation exercée en Virginia." Code de Virginie § 58.1341 oblige toute personne physique non résidente ayant un revenu imposable en Virginia à déposer une déclaration d'impôt sur le revenu.

Société à responsabilité limitée

Dans le document public (P.D.) 97-343 (8/28/1997), le ministère a décidé qu'il suivrait le choix fédéral fait par une société à responsabilité limitée conformément à "check the box" regulations under Treas. Reg. § 301.7701-1 et suivants. En fait, la loi de conformité de Virginia exige une telle décision parce qu'une société à responsabilité limitée qui est traitée comme une société de personnes ou une entité ignorée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu n'aura pas de revenu imposable fédéral comme point de départ pour le calcul de son revenu imposable en Virginia. Voir Va. Code § 58.1-301.

La Virginia se conforme généralement au traitement fédéral des sociétés de personnes. En tant que telle, une société de personnes n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu. Tout impôt sur le revenu découlant des revenus de la société de personnes est à la charge des associés. L'Internal Revenue Code (IRC) § 702(b) stipule, "Le caractère de tout élément de revenu, de gain, de perte, de déduction ou de crédit inclus dans la part distributive d'un associé ... . est déterminé comme si cet élément était réalisé directement à partir de la source à partir de laquelle il a été réalisé par la société de personnes ou encouru de la même manière qu'il a été encouru par la société de personnes." Chaque élément de revenu, de gain, de perte ou de déduction d'une entité pass-through a le même caractère pour un propriétaire aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia qu'aux fins de l'impôt sur le revenu fédéral. Voir Va. Code § 58.1-391 B. Il s'agit notamment d'une société à responsabilité limitée qui choisit d'être traitée comme une société de personnes aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.

Société à responsabilité limitée (Subchapter S Corporation)

En outre, en suivant la politique fiscale fédérale relative aux sociétés S, Va. Code § 58.1-401 prévoit que ces sociétés ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu en Virginia. La Virginia a donc choisi de traiter les sociétés S de la même manière que l'Internal Revenue Service (IRS), à savoirDans ce cas, la société elle-même n'est pas soumise à l'impôt, mais les actionnaires sont imposés en tant que personnes physiques sur leur part proportionnelle des revenus de la société S, dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI). Voir P. D. 88-165 (6/29/1988).

Code de Virginie § 58.1-325 B fournit des orientations statutaires pour le traitement d'un actionnaire non résident d'une société S ayant une activité en Virginia. La politique du ministère est depuis longtemps que les revenus perçus par une société S, qui sont considérés comme des revenus de source Virginia, restent des revenus de source Virginia entre les mains des actionnaires.

Les déclarations des entités intermédiaires et les informations obtenues auprès de l'IRS indiquent que VALLC et VASC ont toutes deux opéré en Virginia et ont eu des revenus provenant de Virginia. VALLC a attribué 100% de ses revenus à Virginia. Étant donné que les propriétaires de ces entités ont choisi de faire passer les revenus aux propriétaires individuels, le contribuable est assujetti à l'impôt sur sa part distributive des revenus de VALLC et de VASC.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, le contribuable est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginia pour les années d'imposition 2003 et 2004. Ces déclarations doivent être envoyées à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. Les déclarations doivent être soumises dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si les déclarations ne sont pas reçues dans les délais impartis, les cotisations 2003 et 2004 seront considérées comme correctes telles qu'elles ont été émises, et les mesures de recouvrement du solde impayé reprendront.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2809439360.B

Décisions du commissaire fiscal