Numéro du document
09-101
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable exploite une pépinière. La taxe sur le film polyéthylène est utilisée pendant l'hiver.
Sujet
Agriculture
Date d'émission
06-24-2009


24 juin 2009




Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et les utilisations

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 2005 à mars 2008. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS


Le contribuable exploite une pépinière. Le département a contrôlé le contribuable et a évalué la taxe d'utilisation sur l'achat et l'utilisation de film poly blanc. Le contribuable déclare que le film polyéthylène est utilisé pendant la saison hivernale et qu'il est placé temporairement sur des structures de soutien situées dans les champs de la pépinière afin de protéger les plantes des intempéries hivernales. Le contribuable affirme que le film polyéthylène peut bénéficier de l'exonération agricole. L'auditeur a considéré que les achats de film polyéthylène étaient imposables, car il s'agissait d'un matériau de construction structurel.

DÉTERMINATION


Code de Virginie § 58.1-609.2 1 prévoit une exonération, en partie, pour "les biens meubles corporels, à l'exception des matériaux de construction structurels à fixer sur des biens immobiliers détenus ou loués par un agriculteur, nécessaires à la production agricole pour le marché et vendus à ou achetés par un agriculteur ou un entrepreneur ....." L'exemption agricole est interprétée par le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-50, qui stipule dans la section A que le terme "matériaux de construction structurels" comprend, sans s'y limiter, "silos ; granges et hangars ; silos de stockage (non portables) ; serres, y compris les maisons couvertes de plastique ; clôtures permanentes ; réservoirs de stockage de mazout ; ....." La section A du règlement inclut les toiles d'ombrage dans une liste d'articles qui sont spécifiquement exclus de la définition des matériaux de construction structuraux. Les toiles d'ombrage peuvent donc bénéficier de l'exonération agricole.

Dans le document public (P.D.) 96-68 (4/26/96), le commissaire fiscal a statué que la fonction du film d'ombrage en plastique utilisé pour protéger les plantes des intempéries hivernales est similaire à celle d'une toile d'ombrage et remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération agricole. Le ministère a confirmé cette politique dans l'A.P. 04-69 (8/24/04), qui stipule que les matériaux de couverture du sol utilisés pour protéger les plantes des intempéries hivernales sont exonérés de la taxe.

Le contribuable déclare que le film polyéthylène en question est drapé sur des supports tubulaires en acier placés à environ 4 pieds l'un de l'autre et que les supports peuvent être déplacés sur la propriété du contribuable. Le film polyéthylène est utilisé de manière saisonnière pendant trois à cinq mois au cours de l'hiver et au début du printemps et est jeté après utilisation. Le contribuable soutient que les structures de soutien couvertes par la pellicule de polyéthylène ne sont pas des biens immobiliers et que la pellicule de polyéthylène ne peut pas être considérée comme un accessoire fixe d'un bien immobilier parce que son utilisation est temporaire.

En outre, le contribuable soutient que le film poly est utilisé de la même manière que le film d'ombrage en plastique et les matériaux de couverture du sol dont il est question dans les documents publics cités ci-dessus. Le système de support pour le film d'ombrage en plastique discuté dans P.D. 96-68 est très similaire à la méthode utilisée par le contribuable pour soutenir et fixer le film en polyéthylène. Le contribuable soutient en outre que les structures de soutien auxquelles le film polyéthylène est fixé ne sont pas des serres. Le contribuable note qu'il utilise un plastique différent et résistant pour recouvrir les serres utilisées dans le cadre de ses activités et convient que l'utilisation de ce type de plastique sur les serres est une utilisation taxable.

Sur la base des informations présentées, je suis d'avis que le film polyéthylène peut bénéficier de l'exonération s'il est utilisé pour protéger les plantes de pépinière contre les intempéries hivernales et s'il est utilisé avec les structures de soutien décrites dans la lettre du contribuable. Toutefois, le rapport d'audit et le vérificateur indiquent que la pellicule de polyéthylène n'a pas été utilisée de la manière décrite par le contribuable. L'auditeur a reconnu que le film polyéthylène utilisé avec les structures de soutien décrites pour protéger les plantes des intempéries hivernales pouvait bénéficier de l'exonération. Toutefois, les résultats de l'audit indiquent que le film polyéthylène en question a été utilisé pour couvrir des maisons de multiplication.

Les maisons de multiplication sont des structures semblables à des serres qui contiennent des raccords de plomberie et d'électricité, des systèmes de ventilation et des portes. Conformément au titre 23 VAC 10-210-50 A, les serres et les abris en plastique ne peuvent bénéficier de l'exemption agricole. D'après les photographies et les descriptions fournies, les maisons de multiplication ressemblent à des serres et à des maisons recouvertes de plastique. Ainsi, le film polyéthylène utilisé pour recouvrir les maisons de multiplication ne peut bénéficier de l'exemption agricole.

CONCLUSION


Nonobstant ce qui précède, j'accorderai au contribuable 45 jours pour présenter au ministère la preuve que la pellicule de polyéthylène a été utilisée pour protéger les plantes des intempéries hivernales et qu'elle a été utilisée avec les structures de soutien en acier décrites dans le présent appel. Le vérificateur du ministère examinera toutes les informations fournies par le contribuable et le contrôle sera ajusté s'il peut être confirmé que le film polyéthylène n'a pas été utilisé sur les maisons de multiplication. Le vérificateur prendra contact avec le contribuable pour convenir d'un rendez-vous afin d'examiner ces informations. Si le contribuable n'est pas en mesure de fournir ces informations dans un délai de 45 jours à compter de la date de contact avec l'auditeur ou si les informations fournies ne sont pas suffisantes pour justifier d'autres ajustements de l'audit, l'évaluation sera considérée comme correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus, sera alors envoyée au contribuable et devra être payée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie les règlements et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,



                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-2809567148.S


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46