09-100 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Exonérations agricoles pour la fabrication et la transformation industrielles et l'exploitation des produits forestiers

Sujet

Agricole,

Exemptions,

Exemption pour l'industrie manufacturière

Date d'émission

06-24-2009

24 juin 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'octobre 2001 à août 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable exploite une ferme d'élevage et y cultive du foin pour nourrir le bétail. Le département a contrôlé le contribuable et a évalué la taxe d'utilisation sur divers achats d'immobilisations et de dépenses effectués par l'exploitation agricole. Le contribuable conteste l'imposition de la taxe sur les achats d'un broyeur de cuves, d'une excavatrice, d'un accessoire pour le pouce et de pièces de rechange pour le broyeur de cuves et l'excavatrice. Le contribuable soutient que l'exonération agricole en Va. Code § 58.1-609.2 s'applique à ces éléments. Par ailleurs, le contribuable suggère que les exonérations relatives à la fabrication et à la transformation industrielles et à la récolte de produits forestiers peuvent également s'appliquer à son utilisation de l'équipement.

DÉTERMINATION

Le contribuable déclare que le broyeur et l'excavateur ont été achetés pour lancer une entreprise de recyclage qui produirait du paillis et des matières organiques pour la vente ou la revente. Au moment où l'audit a été évalué, le contribuable n'avait pas démarré l'activité de recyclage et n'avait jamais utilisé l'équipement pour fabriquer ou traiter des matériaux recyclés en vue de leur vente ou de leur revente. L'un des directeurs du contribuable ayant développé des problèmes de santé, le contribuable n'a jamais démarré l'activité de recyclage. Le contribuable indique que l'équipement était utilisé pour produire des matières organiques qui étaient épandues sur le sol pour l'enrichir, à l'instar de la chaux et des produits fertilisants.

Exemption agricole

- Code de Virginie § 58.1-609.2 prévoit une exemption pour :

- Aliments du bétail ; semences ; plantes ; engrais ; produits de chaulage ; animaux de reproduction et autres animaux ; sperme ; frais de reproduction ; poussins ; dindonneaux ; lapins ; cailles ; lamas ; abeilles ; produits chimiques agricoles ; combustible pour le séchage ou la maturation des récoltes ; ficelle de pressage ; conteneurs pour fruits et légumes ; machines agricoles ; biens meubles corporels appartenant à un agriculteur ou loués par lui, nécessaires à la production agricole pour le marché et vendus à un agriculteur ou à un entrepreneur ou achetés par eux ; et fournitures agricoles à condition qu'elles soient vendues à des agriculteurs et achetées par eux pour être utilisées dans la production agricole ...

L'auditeur indique que l'équipement a été utilisé pour nettoyer les débris et réparer les dommages causés à la ferme par les tornades. La correspondance écrite du comptable du contribuable au contribuable datée de janvier 15, 2008, et la correspondance du contribuable au ministère datée de février 14, 2008, confirment que l'équipement a été utilisé pour nettoyer les dégâts causés par la tempête et pour réparer les biens et les structures endommagés sur la ferme. Cette correspondance indique que l'équipement a été utilisé pour construire et draguer des étangs, pour effectuer des réparations de contrôle de l'érosion, pour réparer des lignes de clôture, pour construire un passage de cours d'eau et pour des activités similaires.

Dans le document public 98-197 (11/30/98), le ministère a statué que les clôtures permanentes utilisées dans les exploitations agricoles sont considérées comme faisant partie d'un bien immobilier et ne bénéficient pas de l'exemption agricole. L'arrêté royal 05-133 (8/10/05) stipule que les équipements et fournitures utilisés pour ériger, réparer et entretenir les clôtures ne sont pas éligibles à l'exonération agricole. Le matériel et les fournitures utilisés de cette manière ne sont pas considérés comme étant utilisés pour la production agricole destinée au marché. Ces activités sont exercées en relation avec des biens immobiliers et sont accessoires à l'exploitation d'une ferme. L'équipement et les pièces en question ont été utilisés par le contribuable dans le cadre de diverses activités immobilières. Le matériel et les pièces détachées ne peuvent donc pas bénéficier de l'exonération agricole.

Le contribuable soutient que l'équipement a été utilisé pour produire des matières organiques qui ont été épandues sur la propriété agricole pour améliorer le sol. Je ne suis pas convaincu que cette utilisation de l'équipement puisse bénéficier de l'exonération agricole. Le contribuable n'a pas démontré quand ou où les matières organiques ont été épandues, ni comment l'utilisation des matières organiques est liée à l'élevage de bovins. Il n'est pas évident que l'utilisation de paillis sur les pâturages agricoles soit nécessaire pour l'élevage de bovins. Le contribuable cultive du foin pour nourrir le bétail. Cependant, la culture du foin n'est pas une production agricole destinée au marché, car le foin est utilisé pour nourrir le bétail du contribuable. L'équipement en question a manifestement été utilisé dans le cadre de diverses activités imposables au sein de l'exploitation. Si le ministère reconnaît que l'exonération agricole s'applique à l'utilisation de l'équipement, l'achat de l'équipement sera calculé au prorata de l'utilisation imposable et exonérée. Il ressort des faits présentés que l'utilisation exonérée est, au mieux, minime.

Exemption pour la fabrication et la transformation industrielles

Le contribuable suggère que l'exonération pour la fabrication et la transformation industrielles peut s'appliquer à l'achat de l'équipement. Code de Virginie § 58.1-609.3 2(iii) prévoit une exonération pour "les machines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement, ... utilisés directement dans le traitement, la fabrication, ... ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente." (C'est nous qui soulignons). Pour bénéficier de cette exonération, l'activité de fabrication ou de transformation doit être de nature industrielle et produire un produit destiné à la vente ou à la revente. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920 A. Le contribuable n'a jamais utilisé l'équipement en question pour fabriquer des produits destinés à la vente ou à la revente. Par conséquent, l'exonération pour les activités de fabrication et de transformation ne s'applique pas à l'équipement acheté par le contribuable.

Exemption pour l'exploitation de produits forestiers

Le contribuable suggère également que l'exemption pour l'exploitation des produits forestiers peut s'appliquer à l'achat de l'équipement. Code de Virginie § 58.1-609.2 6 prévoit une exemption pour "[m]achinery or tools and repair parts therefore or replacements thereof, fuel, power, energy or supplies, used directly in harvesting of forest products for sale or for use as a component part of a product to be sold." (C'est nous qui soulignons). Pour bénéficier de cette exonération, les activités de récolte doivent produire des produits forestiers destinés à la vente ou des produits qui deviendront un élément constitutif d'un produit destiné à la vente. Le contribuable n'a pas utilisé l'équipement en question pour produire des produits forestiers destinés à la vente ou comme élément constitutif d'un produit destiné à la vente. Par conséquent, cette exonération ne s'applique pas à l'équipement acheté par le contribuable.

CONCLUSION

Dans ce cas, le contribuable n'a pas été en mesure de mettre en place un système de recyclage. comme prévu à l'origine. L'équipement en question a été utilisé d'une manière imposable pour nettoyer et enlever les débris de la tempête et pour effectuer des réparations sur les biens immobiliers de la ferme. Les tribunaux de Virginie ont toujours exigé une interprétation stricte des exonérations de la taxe sur les ventes. En cas de doute sur l'application d'une exonération, le doute est levé au détriment de celui qui demande l'exonération. Voir Winchester TV Cable Co. c. State Tax Commissioner, 216 Va. 286, 217 S.E.2d 885 (1975). C'est donc à juste titre que la taxe d'utilisation a été imposée sur le broyeur de tubes, l'excavateur, l'accessoire pour le pouce et les pièces de réparation ou de remplacement qui s'y rapportent. Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2416189740S

Décisions du commissaire fiscal