09-10 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les contribuables n'ont pas payé l'impôt dû indiqué dans la déclaration

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Revenu imposable

Date d'émission

02-04-2009

4 février 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007.

FAITS

Les contribuables ont déménagé en Virginia depuis ***** (État A) en mars 2007. Ils ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour une partie de l'année en Virginia ( 2007 ), dans laquelle ils ont attribué les distributions du régime de retraite à Virginia. Les contribuables n'ont pas payé l'impôt dû indiqué dans la déclaration. En conséquence, le département a émis un avis d'imposition, de pénalité et d'intérêt. Les contribuables ont interjeté appel, soutenant que les distributions de pensions provenaient d'un emploi dans l'État A et ne devaient pas être soumises à l'impôt de Virginia.

DÉTERMINATION

La politique du ministère en matière d'imposition des revenus de retraite perçus par les résidents à temps partiel est exposée dans le document public (D.P.) 99-173 (6/30/1999). En vertu de cette décision, les distributions de pensions et d'IRAs, y compris les retraits qui dépassent la distribution normale, reçues par une personne physique alors qu'elle est résidente de Virginia, sont attribuables à Virginia en tant que revenu de source virginienne pour l'année au cours de laquelle ces distributions sont reçues. Les lois de Virginia n'autorisent pas le calcul au prorata du revenu total de retraite en fonction des jours de résidence en Virginia.

Les contribuables étaient résidents de Virginia lorsqu'ils ont commencé à recevoir leurs pensions de retraite de leurs anciens employeurs situés dans l'État A. Comme les contribuables ont gagné ces pensions alors qu'ils étaient résidents de l'État A, ils estiment que le ministère ne peut pas soumettre les distributions reçues en Virginia à l'impôt sur le revenu de Virginia.

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia « conforme » à la loi fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia avec le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

En outre, il est bien établi qu'un État peut imposer tous les revenus de ses résidents, même ceux gagnés en dehors de la juridiction fiscale. En New York ex rel. Cohn c. Graves, 300 U.S. 308, (1937), la Cour suprême des États-Unis a expliqué "[l]e fait que la perception d'un revenu par un résident du territoire d'une souveraineté fiscale constitue un fait imposable est universellement reconnu." Ainsi, Virginia peut imposer un impôt sur le revenu sur tous les revenus perçus par les contribuables alors qu'ils étaient résidents de Virginia au cours de l'année 2007.

En outre, le titre 4 U. S. C. § 114 interdit aux États d'imposer un impôt sur le revenu sur tout revenu de retraite d'une personne physique qui n'est ni un résident effectif ni un résident domicilié dans cet État. En vertu de cette loi fédérale, Virginia ne peut imposer l'impôt sur le revenu que sur les revenus de retraite des personnes physiques qui sont des résidents effectifs ou domiciliés dans le Commonwealth. De même, l'État A a perdu le pouvoir légal d'imposer les revenus de retraite des contribuables une fois qu'ils sont devenus résidents de Virginia.

Code de Virginie § 58.1-322 C 19 prévoit une soustraction pour les revenus provenant de certains plans de pension et de retraite lorsque les cotisations à ces plans ont été imposées au cours des années précédentes par un autre État, mais pas par le gouvernement fédéral. Les contribuables éligibles à cette soustraction peuvent éviter d'être imposés à la fois par Virginia et par un autre État sur la même épargne-retraite. Comme l'État A n'impose pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques, les cotisations de l'année précédente n'ont jamais été imposées par l'État A et les contribuables n'ont pas eu droit à cette soustraction.

Sur la base de ce qui précède, la demande de dégrèvement de l'impôt sur le revenu de Virginia formulée par les contribuables pour l'exercice fiscal 2007 est rejetée. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée aux contribuables. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2586801237.B

Décisions du commissaire fiscal