08-99 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Calcul de la taxe sur les ventes non taxées.

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Perception de la taxe,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

06-18-2008

18 juin 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant d'octobre 2003 à août 2006.

FAITS

Le contribuable produit des impressions et des affichages grand format. Un audit effectué par le département a abouti à l'établissement d'une taxe sur les ventes non taxées. Le contribuable invoque deux points pour contester l'évaluation. Chaque question sera abordée séparément ci-dessous.

DÉTERMINATION

Enjeu 1

Le contribuable soutient que le taux d'erreur calculé pour l'échantillon s'est traduit par un montant de ventes imposables plus élevé que le montant des ventes effectivement déduites dans ses déclarations de taxe sur les ventes en tant que ventes non imposables. Le contribuable affirme que l'échantillon contenait un nombre disproportionné de transactions pour lesquelles ses clients se sont auto-imposés. En conséquence, l'échantillon est déformé. Le contribuable soutient en outre que l'inclusion dans l'échantillon de ventes importantes à ***** ("Customer A") a également faussé l'échantillon et l'évaluation. Enfin, le contribuable affirme que ses clients, le client A, ***** ("Customer B"), et ***** ("Customer C") ont vérifié qu'ils ont déclaré et correctement versé la taxe au ministère pour les achats effectués auprès du contribuable.

Dans l'affaire Public Document (P.D.) 06-122 (10/17/06), le contribuable s'est vu imposer une taxe sur des ventes non taxées à un client. Le contribuable a soutenu que les ventes auraient dû être retirées de l'échantillon de contrôle parce que le client avait payé la taxe sur les transactions par le biais de sa propre cotisation de contrôle. La détermination prévoit que l'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreur pour l'ensemble de la période d'audit. Il est probable qu'il y ait eu des transactions similaires en dehors de la période d'échantillonnage pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée. Par conséquent, le fait de retirer les ventes en question de la base d'échantillonnage aurait faussé l'échantillon et annulé sa validité. Le contribuable a effectué un certain nombre de ventes non taxées au cours de la période d'échantillonnage qui n'étaient pas étayées par des certificats d'exonération ou des autorisations de paiement direct. L'obligation du contribuable de percevoir la taxe sur les ventes à ses clients ne dépend pas du fait que ces derniers ont payé la taxe d'utilisation directement au ministère. La seule exception à cette règle générale est lorsque l'acheteur fournit au vendeur un certificat d'exemption valide ou une autorisation de paiement direct valide.

Dans l'affaire P.D. 04-99 (9/8/04), l'audit a abouti à une évaluation de la taxe d'utilisation sur les ventes non taxées aux clients. De nombreux clients ne disposaient pas de certificats d'exonération valides dans le dossier du contribuable. Dans les cas où les clients ont fourni des documents attestant que la taxe d'utilisation avait été versée au ministère, le contribuable a bénéficié d'un crédit dans le cadre de l'audit. Le document public indique que l'utilisation de la technique d'échantillonnage pour examiner les ventes donne un aperçu du respect par le contribuable de ses responsabilités en matière de perception et de déclaration de la taxe sur les ventes. L'échantillon de ventes du ministère détermine le taux d'erreur auquel le contribuable a omis de facturer la taxe sur les ventes et la taxe d'utilisation sur les ventes sans certificat d'exemption valide à l'appui. L'échantillon n'est pas destiné à déterminer la conformité combinée du contribuable et de ses clients. L'obligation du contribuable de collecter la taxe sur les ventes pour toutes les ventes effectuées en Virginia sans certificat d'exemption valide ne dépend pas du fait que les clients s'auto-évaluent et paient la taxe d'utilisation directement au ministère.

Une transaction ne peut être retirée d'un échantillon de contrôle que si elle est isolée par nature et ne fait pas partie des activités normales du contribuable, même si elle représente un montant élevé ou un pourcentage important de la mesure imposable de l'échantillon de contrôle. Voir P.D. 05-63 (4/26/05), P.D. 04-204 (11/23/04) et P.D. 99-66 (4/15/99).

Pour que l'échantillon d'audit soit ajusté, le contribuable doit démontrer que l'échantillon est défectueux. En l'occurrence, le contribuable invoque un nombre disproportionné de ventes à des clients qui ont déclaré eux-mêmes la taxe et des ventes d'un montant élevé pour justifier l'ajustement de l'échantillon. Comme indiqué dans les documents de procédure 06-122, 04-99 et 05-63, il ne s'agit pas de justifications suffisantes pour procéder à un ajustement de l'échantillon d'audit. Le contrôle a révélé que le client A, l'un des clients qui, selon le contribuable, s'acquittent eux-mêmes de la taxe, a effectué plusieurs achats auprès du contribuable au cours de la période de contrôle. En outre, des ventes d'un montant élevé ont été effectuées à d'autres clients tout au long de la période d'audit. Indépendamment de ces facteurs, le contribuable a commis l'erreur de ne pas percevoir la taxe sur les ventes pour lesquelles il ne détenait pas de certificat d'exemption valable. Retirer les ventes en question de l'échantillon aurait pour effet de fausser l'échantillon et d'en annuler la validité. En outre, le contribuable n'a fourni aucune preuve à l'appui de son affirmation selon laquelle l'échantillon n'est pas représentatif de la période d'audit, ou que l'échantillon est défectueux et invalide l'évaluation. Un crédit unique a été accordé dans le cadre de l'audit contre la responsabilité de l'audit dans les cas où le contribuable pouvait démontrer que ses clients avaient versé la taxe directement au département. En conséquence, je ne vois aucune raison d'ajuster l'échantillon d'audit.

Enjeu 2

Le contribuable soutient que ses registres montrent que le montant des ventes réalisées en Virginia est supérieur à celui pour lequel le client A a versé la taxe d'utilisation. Le contribuable affirme que les différences correspondent à des expéditions vers le centre de distribution du client A en Virginia, qui envoie des produits à ses magasins dans plusieurs États en dehors de Virginia. Le contribuable déclare que le client A paie la taxe d'utilisation au département sur la base des magasins qui reçoivent et utilisent effectivement les biens meubles corporels en question. Le contribuable soutient que c'était également le cas pour le client C. En s'appuyant sur les éléments suivants Va. Code § 58.1-609.10 4Le contribuable soutient que, comme ces articles n'ont pas été utilisés en Virginia, ils ne devraient pas être imposables en Virginia.

Code de Virginie § 58.1-604 impose la taxe d'utilisation "sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth." Code de Virginie § 58.1-602 définit l'utilisation comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci, à l'exception de la vente au détail de ce bien dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise." Titre 23 Code administratif de Virginia 10-210-6030 A interprète le code administratif de Virginia. Code de Virginie et précise : "La taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginia lorsque la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginia n'est pas payée au moment de l'achat du bien."

Conformément à l'arrêté royal 07-17 (3/27/07), la taxe d'utilisation est un moment de la taxe sur les transactions, à savoirL'obligation fiscale est encourue au moment de la première utilisation en Virginia. Commonwealth c. MillerMorton, 220 Va. 852La loi sur les impôts, 263 S.E.2et 413 (1980) a rendu imposable le stockage de biens meubles corporels en Virginia, même si ces biens devaient finalement être expédiés en dehors de l'État. Si un fait générateur de l'impôt se produit en Virginia, la livraison ultérieure en dehors de cet État n'immunise pas le fait générateur de l'impôt.

Dans ce cas, les clients A et C utilisent les biens achetés au contribuable en Virginia en demandant au contribuable d'expédier les biens à ses centres de distribution en Virginia. Il s'agit d'une première utilisation du bien en Virginia. En vertu de Commonwealth c. Miller-MortonEn conséquence, cette utilisation constitue un événement imposable en Virginia, même si le bien est ensuite livré en dehors de l'État.

Sur la base de la documentation fournie lors de l'audit, un crédit unique a été accordé pour chaque facture sur laquelle le client A a versé la taxe à Virginia. Aucun document de ce type n'a été reçu pour les transactions effectuées avec le client C.

Code de Virginie § 58.1-609.10 4 prévoit, dans sa partie pertinente, que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "[d]elivery of tangible personal property outside the Commonwealth for use or consumption outside the Commonwealth (livraison de biens meubles corporels en dehors du Commonwealth)." Code de Virginie § 58.1-609.10 4 ne s'applique pas en l'espèce car les biens ont été livrés aux clients du contribuable en Virginia avant d'être expédiés en dehors de l'État. En conséquence, la taxe est correcte telle qu'elle a été établie et ne sera pas supprimée.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Veuillez verser votre paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1919659889.P

Décisions du commissaire fiscal