08-94 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Frais forfaitaires facturés aux clients pour la main-d'œuvre et les pièces de rechange associées aux instruments et équipements médicaux.

Sujet

Évaluation,

Perception de la taxe,

Calcul de l'impôt

Date d'émission

06-18-2008

18 juin 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de septembre 2003 à juin 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable assure l'entretien et la réparation d'instruments et d'équipements médicaux pour les hôpitaux et les établissements de soins de santé. À la suite du contrôle effectué par le ministère, le contribuable a été imposé sur un montant forfaitaire facturé aux clients pour la main-d'œuvre et les pièces de rechange liées aux instruments et équipements médicaux. Les factures du contribuable comprennent un calcul standard de 20% du montant total de la facture pour les pièces et autres fournitures. Le contribuable a émis des factures corrigées indiquant séparément les frais de main-d'œuvre et de pièces détachées. Pour cette raison, le contribuable demande que la taxe imposée sur les frais de main-d'œuvre de réparation soit annulée.

DÉTERMINATION

Frais de réparation forfaitaires

Code de Virginie § 58.1-602 définit "le prix de vente" comme le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tout service faisant partie de la vente. En outre, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040 indique que les frais de services inclus dans ou liés à la vente de biens meubles corporels sont imposables. En l'espèce, le contribuable a facturé un montant forfaitaire pour les pièces de rechange et les services fournis à ses clients. Sur la base de la loi et du règlement précités, l'auditeur a jugé à juste titre que la taxe totale était imposable.

Nonobstant ce qui précède, je reconnais qu'il peut y avoir eu des services exonérés inclus dans le montant total facturé par le contribuable à ses clients. Étant donné qu'il s'agit d'un contrôle de première génération du contribuable, j'accepte de retirer de la cotisation la taxe associée aux frais de main-d'œuvre pour les réparations. Cette action est basée sur la vérification par le vérificateur que le contribuable a émis des factures corrigées à ses clients qui séparent les frais pour la main-d'œuvre et les pièces de rechange. En outre, le contribuable a modifié son système de facturation de manière à ce que toutes les futures factures relatives aux ventes en Virginia fassent apparaître une ligne distincte pour les pièces et les services de chaque facture. Ce traitement est conforme aux documents publics (D.P.) 01-158 (10/19/01) et 89-221 (8/24/89).

Après vérification des factures par l'auditeur du département, la cotisation sera ajustée. Le contribuable recevra une facture actualisée, incluant les intérêts courus, qu'il devra payer dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Frais d'expédition et de manutention combinés

L'examen de l'échantillon de factures fourni par le contribuable montre que la taxe sur les ventes n'a pas été calculée sur les frais d'expédition et de manutention. Conformément à la Va. Code § 58.1-609.5 3les frais d'expédition sont exonérés lorsqu'ils sont indiqués séparément. Lorsque les frais d'expédition et de manutention sont facturés sous la forme d'un montant forfaitaire, le montant total est soumis à la taxe. Voir P.D. 99-289 (11/8/99) et Titre 23 VAC 10-210-6000. Le contribuable doit modifier son système de facturation pour facturer la taxe sur le montant total des frais d'expédition et de manutention combinés. Le contribuable peut également modifier ses factures en indiquant séparément les frais d'expédition et de manutention et peut alors calculer la taxe sur les seuls frais de manutention.

Demande de remboursement au titre de la protection

Le contribuable note que l'émission de factures corrigées pourrait entraîner un paiement excessif de la taxe sur les ventes par certains de ses clients. Dans la mesure où des remboursements aux clients sont nécessaires à la suite de la refacturation à ses clients, le contribuable présente une demande de protection pour le remboursement de la taxe sur ces transactions conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-1824. Code de Virginie § 58.1-1824 prévoit que "toute personne qui a payé un impôt administré par le département des impôts peut préserver ses recours judiciaires en déposant une demande de remboursement auprès du commissaire aux impôts .... dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle cet impôt a été établi." En outre, Code de Virginie § 58.1-1823 autorise le remboursement de toute taxe dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle la taxe a été payée.

Le document public 03-52 (7/3/03) traite d'une situation dans laquelle un contribuable a déposé une demande de remboursement des taxes d'utilisation accumulées et payées par erreur au ministère. Un contrôle des registres de ce contribuable par le département n'a pas permis d'identifier les impôts versés par erreur. Le contribuable a déposé une demande de remboursement après avoir constaté le trop-perçu d'impôt et après avoir payé la cotisation de contrôle. Pour les demandes de remboursement effectuées dans ce type de situation, le P.D. 03-52 stipule que l'un des deux critères doit être satisfait pour que le département considère qu'une demande de remboursement a été déposée dans les délais. Le contribuable répond à l'un des critères énoncés dans le présent document. Ce critère exige que la demande de remboursement soit déposée dans le délai prévu par une dérogation à la loi conclue entre un contribuable et le ministère. La demande de remboursement du contribuable a été introduite le 28, 2007, et une renonciation valable aux limitations de temps pour la période d'audit a expiré le 30, 2007. En conséquence, le contribuable a déposé dans les délais une demande de remboursement des taxes payées en trop à la suite de la refacturation de ses clients.

Les dispositions du titre 23 VAC 10-210-3040 s'appliquent à tout remboursement accordé au contribuable par le ministère. La demande de remboursement doit être étayée par des preuves montrant que la taxe perçue par erreur a été remboursée par le contribuable à ses clients. Le contribuable doit être prêt à fournir à l'auditeur du département la documentation relative à toute demande de remboursement liée à cette question.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1542810345.i

Décisions du commissaire fiscal