08-9 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Un certain nombre de certificats d'exonération acceptés par le contribuable étaient incomplets et périmés.

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Exemptions

Date d'émission

01-11-2008

11 janvier 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre demandant la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle de quatre établissements pour la période allant de novembre 2002 à octobre 2005. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable exploite une quincaillerie, un magasin de pièces industrielles et un centre de location sur quatre sites en Virginie. L'audit des registres de la taxe sur les ventes et l'utilisation du contribuable a abouti à l'imposition de la taxe sur les ventes au détail non taxées de divers matériaux, équipements et fournitures pour lesquels un certificat d'exonération a été obtenu.

Le contribuable conteste la totalité de la taxe sur les ventes imposée. Le contribuable soutient que les ventes contestées ne devraient pas être incluses dans le contrôle parce qu'il a agi correctement, conformément à la loi et aux règlements, en acceptant les certificats d'exonération. En outre, le contribuable soutient que l'utilisation de l'échantillonnage comme méthode d'audit est inappropriée et invalide en l'absence d'autorisation légale ou réglementaire.

DÉTERMINATION

Échantillonnage

Code de Virginie § 58.1-202 1 prévoit que le commissaire aux impôts doit "superviser l'administration des lois fiscales du Commonwealth, dans la mesure où elles concernent les biens imposables de l'État et les évaluations y afférentes, en vue de déterminer les meilleures méthodes pour atteindre ces biens, d'effectuer des évaluations équitables et d'éviter les conflits et la duplication de l'imposition sur les mêmes biens." Cette formulation donne au commissaire fiscal une grande latitude dans les méthodes utilisées pour calculer une évaluation équitable. Parmi ces méthodes, le département est habilité à utiliser la méthode de l'échantillon lors des audits.

Dans ce cas, tout a été mis en œuvre pour sélectionner objectivement des périodes d'échantillonnage représentatives de l'ensemble de la période d'audit et pour parvenir à un consensus avec le contribuable concernant la validité de l'échantillon. L'auditeur a sélectionné des périodes moyennes basées sur les activités de vente, d'achat et de dépense du contribuable pour la période d'audit. Sur la base de la loi citée et des procédures suivies par le vérificateur, l'utilisation de la technique d'échantillonnage est valable, et je ne trouve pas de raison de procéder à un audit détaillé ou d'utiliser une autre méthodologie d'audit pour examiner les registres du contribuable.

Certificats d'exemption

Code de Virginie Le § 58.1-623 stipule que toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la vente ou la location d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au commerçant, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Cette exigence est expliquée plus en détail dans le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280, qui stipule qu'un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent à première vue n'est jamais acceptable.

Le règlement stipule en outre que : "Toutes les personnes concernées doivent faire preuve de prudence et de discernement afin d'éviter que des certificats d'exemption faux, frauduleux ou de mauvaise foi ne soient délivrés ou reçus. Un certificat d'exonération ne peut pas être utilisé pour acheter en franchise de taxe un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat." Une attention et un jugement raisonnables exigent que le contribuable examine le certificat d'exemption présenté et compare le libellé de ces certificats aux articles vendus sur les factures. Le contribuable n'est pas censé "police" l'utilisation des certificats d'exonération par ses clients. Toutefois, le contribuable est censé examiner les certificats pour s'assurer qu'ils sont complets et qu'il comprend que la catégorie d'articles vendus entre dans le champ d'application de la formulation du certificat d'exonération.

En l'occurrence, un certain nombre de certificats d'exonération acceptés par le contribuable étaient incomplets et périmés. En outre, dans de nombreux cas, les biens vendus n'appartenaient pas à la même catégorie que ceux identifiés sur les certificats. Par exemple, un certificat d'exemption de fabrication (formulaire ST-11) a été accepté par le contribuable pour la vente exonérée de mouchoirs en papier et de nettoyant pour orange. En outre, le certificat d'exemption agricole (formulaire ST-18) a été accepté pour la vente exonérée d'un déboucheur d'égouttoir, d'un piston et d'une boîte à outils. Aucun de ces éléments n'appartient à la même catégorie d'éléments exemptés par le libellé des certificats acceptés. Conformément à la jurisprudence citée, le contribuable n'a pas accepté de bonne foi les certificats d'exonération en cause et n'a pas fait preuve d'une prudence et d'un discernement raisonnables. Par conséquent, je ne vois aucune raison de retirer ces transactions de l'audit.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, les évaluations sont correctes. Les factures mises à jour, avec les intérêts courus à ce jour, seront envoyées sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si les factures sont payées dans un délai de 30 jours à compter de la date indiquée sur les factures. Veuillez verser le paiement à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1104955249i

Décisions du commissaire fiscal