08-86 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Le comté a commis une erreur en se fondant sur le chiffre d'affaires figurant dans les déclarations de revenus du contribuable pour calculer l'évaluation de la BPOL.

Sujet

Pouvoir local d'imposition,

Recours des contribuables

Date d'émission

06-06-2008

6 juin 2008

Objet : Appel de la décision locale finale
Localité : *****
Contribuable : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'une évaluation de la licence professionnelle (BPOL). émis au contribuable par le ***** (le comté "" ) pour les années d'imposition 2003 et 2005.

Le BPOL est imposée et administrée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3103.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

Le contribuable, une société multinationale, possède des bureaux dans le monde entier, dont un (le bureau A) dans le comté. Le contribuable fournit une large gamme de services techniques, professionnels et de construction à des clients industriels, commerciaux et gouvernementaux, en s'appuyant sur l'expertise particulière des employés situés dans ses différents bureaux, en fonction de la nature du projet. Pour chaque projet, le contribuable sépare les recettes brutes attribuables aux services fournis par chaque bureau.

Le comté a contrôlé le contribuable pour les années d'imposition en question et a imposé un supplément d'impôt sur les BPOL. Le contribuable a fait appel des évaluations auprès du comté conformément aux dispositions de la Va. Code § 58.1-3703.1 A 5. Dans sa décision locale finale, le comté a confirmé l'évaluation de l'audit, qui était basée sur le facteur de vente des déclarations de revenus des sociétés du contribuable en Virginia, autorisant des déductions pour les recettes brutes attribuées à d'autres localités où le contribuable avait payé une taxe sur les licences d'exploitation. Le comté a également déterminé que le contribuable n'avait pas droit à des déductions pour des activités menées dans d'autres États, car les services étaient fournis dans le comté.

En vertu de Va. Code § 58.1-3732 B 2, le contribuable conteste les cotisations BPOL du comté pour les années fiscales 2003 et 2005 au motif qu'il s'est vu refuser la déduction des recettes attribuées à des activités menées dans d'autres États.

ANALYSE

Facteur de vente

Le comté a utilisé le chiffre d'affaires de Virginia figurant dans la déclaration d'impôt sur les sociétés du contribuable en Virginia comme recettes brutes soumises à l'impôt BPOL. L'utilisation du facteur des ventes comme base des recettes brutes a été abordée dans de nombreux documents publics, notamment les documents publics (P. D.) - ( / / ), P. D. - ( - ), P. D. - ( )D.) 97-490 (12/19/97), P.D. 01-5 (01/04/01), P.D. 03-15 (03/10/03), P.D. 04-46 (08/12/04) et P.D. 05-1 (01/08/05). Dans ces documents publics, le ministère a constaté que le facteur "ventes" indiqué dans la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés d'un contribuable en Virginie n'équivaut pas nécessairement aux recettes brutes d'un contribuable telles qu'elles sont déclarées à une juridiction aux fins de l'impôt BPOL. En d'autres termes, l'impôt sur le revenu de Virginie - ou "un indicateur peu fiable des recettes brutes aux fins de la taxe BPOL." Voir P.D. 05-58 (404/12/05).

Déduction hors de l'État

La taxe BPOL est basée sur les recettes brutes d'un contribuable, qui sont définies comme suit Va. Code § 58.1-3700.1 comme "l'ensemble des recettes totales, sans déduction." Il existe certaines déductions spécifiques qu'un contribuable peut prendre, comme le prévoit la loi. Code de Virginie. Il s'agit notamment de la déduction pour "[a]any receipts attributable to business conducted in another state or foreign country in which the taxpayer .... is liable for an income or other tax based upon income." Voir Va. Code § 58.1-3732 B 2. Le règlement précise en outre que le contribuable doit être redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un impôt similaire dans l'autre État et déposer une déclaration dans cet État pour bénéficier de la déduction. Voir 2000 Lignes directrices BPOL § 2.6.

Dans ce cas, le contribuable est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu dans un certain nombre d'États où ses clients sont établis, même si les employés qui fournissent les services à ces clients ne sont pas nécessairement établis dans l'État du client. La question qui se pose est de savoir si les recettes brutes attribuables aux services fournis dans le bureau A et résultant d'activités menées dans d'autres États peuvent bénéficier de cette déduction.

Le comté affirme que la déduction pour les activités hors de l'État n'est pas disponible pour les services effectués au bureau A sur des projets hors de l'État parce que ces services ont été effectivement effectués dans un lieu d'activité déterminé dans le comté. Pour déterminer le siège des recettes brutes, Va. Code §§ 58.1-3703.1 A 3 a 4 et 58.1-3703.1 A 3 b indique que les recettes provenant de services doivent être imposées sur la base (dans l'ordre) : (i) l'établissement déterminé où le service est effectué ou, s'il n'est pas effectué dans un établissement déterminé, (ii) le lieu à partir duquel le service est dirigé ou contrôlé ; ou (iii) lorsqu'il est impossible ou impraticable de déterminer où le service est effectué ou à partir duquel le service est dirigé ou contrôlé, sur la base d'une répartition de la masse salariale entre des établissements déterminés.

Le bureau A est l'établissement stable du contribuable dans le comté. Les scientifiques, architectes et ingénieurs qui travaillent dans l'un des bureaux du contribuable, y compris le bureau A, peuvent être activement engagés dans des projets dans l'un des nombreux États où le contribuable exerce ses activités. En vertu de la loi de Virginia, toutes les recettes brutes attribuables aux services fournis par le bureau A sont reversées au comté.

Toutefois, en ce qui concerne la déduction des activités menées dans d'autres États, le ministère a estimé que, dans le cas des services aux entreprises, la mesure appropriée de la déduction hors de l'État est basée sur les recettes brutes ou les revenus provenant de clients situés dans un État ou un pays autre que la Virginie. Voir P.D. 97-490. Par conséquent, dans les cas où un contribuable a un établissement stable en Virginia et exerce des activités dans d'autres États où il est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un impôt similaire, et qu'il dépose une déclaration fiscale dans ces États, une déduction est autorisée pour les recettes provenant de clients situés dans ces États. Cette déduction est autorisée même si le contribuable n'a pas d'établissement stable dans ces États ou si les services sont dirigés ou contrôlés dans ces États.

En l'espèce, le contribuable a apporté la preuve d'une comptabilisation effective des recettes provenant de clients situés dans d'autres États et dûment imputées à l'Office A, ainsi que des déclarations d'impôt sur le revenu déposées dans les États où ces clients étaient situés. Par exemple, dans le cadre d'un contrat dans lequel le contribuable a fourni de multiples services liés à la construction à un client situé à ***** (État A), le contribuable a fait appel à l'expertise d'employés situés dans 14 différentes localités de 9 différents États, y compris le bureau A. Le contribuable a pu démontrer que 17% des recettes brutes totales obtenues dans le cadre du contrat ont été attribuées aux services fournis par le bureau A. Le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu de l'État A et a déposé des déclarations d'impôt sur le revenu de l'État A. Une telle preuve indiquerait que le contribuable a correctement calculé sa déduction hors de l'État dans ses déclarations initiales.

DÉTERMINATION

Pour les raisons exposées ci-dessus, le comté a commis une erreur en se fondant sur le chiffre d'affaires figurant dans la déclaration d'impôt sur le revenu du contribuable pour calculer la taxe BPOL. En outre, le contribuable a droit à la déduction prévue par Va. Code § 58.1-3732 B 2 pour les recettes imputables à des activités menées dans un autre État. En conséquence, je renvoie cette affaire au comté en lui demandant de recalculer les impôts BPOL du contribuable pour les années fiscales 2003 et 2005 conformément à cette décision.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1868481323H

Décisions du commissaire fiscal