08-84 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Le contribuable a un établissement stable dans la ville.

Sujet

Pouvoir local d'imposition,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

06-06-2008

6 juin 2008

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'un avis d'imposition sur les licences d'exploitation, de profession et d'activité (BPOL) émis à l'encontre du contribuable par la ***** (la ville "" ) pour les années fiscales 2003 à 2005.

La taxe BPOL est imposée et administrés par des fonctionnaires locaux. Code de Virginie § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

Le contribuable est un fournisseur de services de télévision par câble aux résidents de la ville et des comtés voisins. Son siège local se trouve à ***** (le comté "" ). Le personnel de direction du contribuable, le centre d'appel du service clientèle, le bureau de vente principal, le personnel de marketing, le personnel d'assistance technique et l'équipement de transmission et de satellite sont tous situés dans ses installations dans le comté.

Le contribuable dispose également d'un bureau dans la ville qui assure le service à la clientèle, notamment en acceptant, en lançant et en traitant les commandes de nouveaux services, les annulations, les mises à niveau et les rétrogradations ; en recevant les paiements sur les comptes ; en distribuant ou en échangeant des convertisseurs, des câbles et d'autres équipements ; et en prenant des commandes pour des services de réparation. En outre, le studio du bureau de la ville offre un accès public à la transmission par câble pour la diffusion de programmes locaux. Les équipements de transmission pour l'accès des autorités locales sont également situés dans ce bureau.

Le contribuable a conclu un accord de franchise avec la ville, en vertu duquel il paie une redevance annuelle basée sur un pourcentage de ses recettes brutes provenant de ses activités dans la ville. En outre, la ville impose une taxe BPOL au contribuable. Le contrat de franchise stipule que le contribuable doit tenir des livres de comptes et des registres complets et exacts de ses activités dans la ville, au bureau situé dans la ville.

Pour BPOL à des fins fiscales, la ville a évalué l'activité du contribuable dans la ville comme un service commercial. Le contribuable conteste les évaluations, affirmant que les fonctions du bureau dans la ville sont accessoires par rapport aux fonctions de l'activité principale du bureau principal dans le comté. Le contribuable demande le remboursement intégral des taxes BPOL qu'il a payées au cours de l'exercice fiscal 2003 et demande que les cotisations établies à 2004 et 2005 soient annulées.

ANALYSE

Lieu d'activité défini

La taxe BPOL est une taxe d'option locale imposée aux entreprises, aux professions libérales et à d'autres professions pour le privilège de faire des affaires dans une juridiction donnée. "L'établissement définitif" est défini comme "un bureau ou un lieu où se déroulent des opérations régulières et continues pendant trente jours consécutifs ou plus." Voir Va. Code § 58.1-3700.1.

Le contribuable dispose d'un bureau dans la ville, comme l'exige le contrat de franchise. Ce bureau compte six employés à temps plein. Il est clair que le contribuable a un lieu d'activité précis dans la ville et qu'il est redevable de la taxe BPOL de la ville.

Situs

La taxe BPOL peut être imposée par les juridictions sur "les entreprises, les métiers, les professions, les occupations et les appels, ainsi que sur les personnes, les entreprises et les sociétés qui y sont engagées dans le comté, la ville ou le village.... ." Voir Va. Code § 58.1-3703. La règle générale pour établir le lieu d'établissement de la taxe BPOL est que lorsque la taxe est mesurée par les recettes brutes, "les recettes brutes incluses dans la mesure imposable sont uniquement les recettes brutes attribuées à l'exercice d'un privilège soumis à une licence dans un lieu d'affaires défini dans [la] juridiction." Voir Va. Code § 58.1-3703.1 A 3 a. Appliquée aux services aux entreprises et aux particuliers Va. Code § 58.1-3703.1 Le site 3 a (4) prévoit :

- Les recettes brutes provenant de la prestation de services sont attribuées à l'installation d'affaires déterminée où les services sont exécutés ou, s'ils ne sont pas exécutés dans une installation d'affaires déterminée, à l'installation d'affaires déterminée à partir de laquelle les services sont dirigés ou contrôlés.

Le lieu d'implantation des prestataires de services aux entreprises est abordé dans le document suivant 2000 Lignes directrices BPOL § 3.6. Dans l'exemple 2 de cette section, une agence de gestion immobilière dont le siège se trouve dans une juridiction maintient des bureaux de location sur place dans d'autres juridictions où elle possède des biens. Comme ces bureaux sur place peuvent prendre des décisions en matière de location, de réparation et de gestion, l'agence attribue les recettes brutes appropriées à la localité où elle dispose d'un bureau sur place où les locations ont lieu.

En l'espèce, la même analyse s'applique. Le siège du contribuable se trouve dans le comté. Le contribuable dispose également d'un établissement stable dans la ville qui fournit des services directs aux clients. Par conséquent, les recettes attribuées aux services fournis dans l'établissement stable de la ville doivent être imputées à la ville.

L'accord de franchise accorde au contribuable le droit "et l'autorité de s'engager dans l'exploitation et la fourniture de services de câble" dans la ville. Conformément à l'accord, le contribuable installe, construit, répare, remplace et entretient les biens nécessaires à l'exploitation du système de câble dans la ville. Dans la mesure où ces services sont rendus dans le bureau de la ville, les recettes brutes associées à ces services sont affectées à la ville.

Activité auxiliaire

Le contribuable soutient que, comme ses services sont dirigés, contrôlés et fournis à partir de son bureau dans le comté, ses activités dans la ville sont accessoires à son entreprise et ne sont donc pas soumises à l'impôt sur les recettes brutes de la ville.

Dans un document public ("P.D.") 97-257 (6/11/1997), le commissaire aux impôts a défini l'utilisation de "ancillaire" aux fins de la taxe BPOL. Le terme "ancillary "fait référence aux activités commerciales qui sont subordonnées, subalternes, auxiliaires ou qui aident l'activité commerciale principale de l'entreprise. Pour déterminer si une activité commerciale est accessoire à une autre activité, il faut se demander si l'activité examinée existe indépendamment de l'activité principale. Dans la mesure où des services supplémentaires sont proposés pour rendre la vente d'un bien ou d'un service plus attrayante pour le consommateur, l'offre de ces services supplémentaires est généralement accessoire par rapport à l'activité principale.

En l'espèce, le contribuable dispose d'un lieu d'activité précis dans la ville. Comme indiqué ci-dessus, ce bureau fournit un certain nombre de services directement aux clients. Je ne peux pas accepter que les services rendus au bureau de la ville soient accessoires à l'activité du contribuable. Des services tels que l'encaissement des paiements, la fourniture d'équipements, l'ajustement des services de compte client et l'organisation de services de réparation sont nécessaires pour que les clients du contribuable reçoivent le niveau de service de télévision par câble qu'ils souhaitent.

DÉTERMINATION

Le contribuable dispose d'un établissement stable dans la ville. Son bureau dans la ville remplit de nombreuses fonctions liées à la clientèle. Ces services ne sont pas simplement accessoires : Je suis d'avis que la ville a le pouvoir d'imposer la BPOL. sur les recettes du contribuable liées aux services rendus au bureau situé dans la ville. Par conséquent, je ne trouve aucune raison d'annuler la décision locale finale de la ville selon laquelle les impôts BPOL pour les années fiscales 2003 à 2005 ont été correctement évalués.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-136074089H

Décisions du commissaire fiscal