08-8 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

La vente d'actifs par la société A a donné lieu à des revenus soumis au calcul proportionnel

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Résidence,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

01-11-2008

11 janvier 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques :

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2004.

FAITS

En avril 2004, les contribuables, un mari et sa femme, ont abandonné leur résidence en Virginie et ont établi leur résidence à ***** (État A). Le mari était l'unique actionnaire d'une société S (société A) située dans l'État A. En septembre 2004, la société A a vendu ses actifs et a réalisé une plus-value par le biais de la distribution qui en a résulté. Les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour l'année d'imposition 2004 et ont attribué la totalité de la plus-value à l'État A.

Les contribuables ont été contrôlés et le contrôleur a attribué une partie de la plus-value à la Virginie au prorata du nombre de jours pendant lesquels les contribuables ont résidé en Virginie. Les contribuables contestent cette évaluation, affirmant que la plus-value doit être attribuée à l'État A parce qu'elle a été réalisée alors qu'ils étaient résidents de l'État A.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-303 Les états B :

- Toute personne qui, au plus tard le dernier jour de l'année d'imposition, change son lieu de résidence pour un lieu situé en dehors du Commonwealth avec l'intention réelle de continuer à résider en permanence en dehors de la Virginie est imposable en tant que résident pour la seule partie de l'année d'imposition pendant laquelle elle était un résident de Virginie et ses exemptions personnelles sont réduites à un montant qui présente le même rapport avec les exemptions totales que le nombre de jours pendant lesquels elle a été un résident du Commonwealth avec 365 jours.

Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-110-40 prévoit que les personnes qui ne résident en Virginie que pendant une partie de l'année d'imposition ne sont imposées en tant que résidents que pour la partie de l'année pendant laquelle elles résident en Virginie.

La politique du ministère en ce qui concerne le revenu distributif d'un résident d'une année partielle provenant d'une entité intermédiaire est établie dans le document public (P.D.) 95-184 (7/14/1995). Conformément au P.D. 95-184, un résident d'une année partielle doit déterminer le revenu provenant d'une entité intermédiaire attribuable à la période de résidence en Virginie en calculant le revenu au prorata du nombre de jours pendant lesquels il a été résident de Virginie au cours de l'année imposable. Un résident à temps partiel n'a pas droit à un crédit pour les impôts payés à un autre État en ce qui concerne le revenu d'une entité intermédiaire qui a été exclu du revenu de source de Virginia conformément à cette politique.

En l'espèce, la vente d'actifs par la société A a donné lieu à un revenu soumis à un calcul proportionnel, tel que déterminé dans l'arrêt P.D. 95-184. Le contribuable fait valoir que le P.D. 95-184 stipule que la méthode de répartition proportionnelle des distributions s'applique s'il existe une "cessation d'activité clairement définie." Les contribuables affirment qu'étant donné que la vente a eu lieu après leur déménagement dans l'État A, aucune partie de la plus-value ne doit être incluse dans le revenu imposable de la Virginie.

Je ne suis pas d'accord avec l'interprétation de l'arrêt par les contribuables. Dans l'affaire P.D. 95-184, la cessation d'activité a été clairement définie lorsque la société S opérant dans l'autre État a cessé ses activités. Le fait que les contribuables aient déménagé en Virginie n'a aucune incidence sur le moment où l'activité de la S Corporation a été interrompue. Une nouvelle société S a ensuite été créée en Virginie. Étant donné qu'une société S a cessé ses activités dans l'autre État et qu'une nouvelle société a été créée en Virginie, il y a eu une coupure nette de l'activité qui a limité les périodes de proratisation. Aucun prorata n'a été appliqué uniquement parce que les contribuables ont déménagé en Virginie à la date à laquelle la coupure nette de l'activité s'est produite. Cette exception étroite à la politique du ministère résulte d'un ensemble unique de circonstances.

En l'espèce, il n'y a pas eu de coupure aussi nette de l'activité de la société A. Les contribuables ont simplement déménagé de la Virginia vers l'État A. La société A est restée en activité pendant toute l'année. Ainsi, le revenu du contribuable provenant de la plus-value doit être calculé au prorata du nombre de jours pendant lesquels les contribuables ont résidé en Virginie à l'adresse 2004.

L'évaluation de l'auditeur est donc confirmée. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée aux contribuables. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée. Les contribuables doivent verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-797507823B

Décisions du commissaire fiscal