08-70 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les revenus transmis par la société de personnes ont été correctement déclarés dans la déclaration de l'État A.

Sujet

Crédits,

Prescription

Date d'émission

05-23-2008

Mai 23, 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

2006 Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du refus par le ministère du crédit d'impôt hors de l'État demandé dans la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia déposée par ***** (les contribuables "" ).

FAITS

Les contribuables, un mari et une femme, sont des résidents de Virginia qui ont perçu des revenus d'une société de personnes détenue conjointement (la société "" ) située à ***** ("State A"). Les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'État A pour l'année d'imposition 2005 et ont payé l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'État A qui en résulte au cours de l'année 2006. Sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2006 de Virginia, les contribuables ont demandé un crédit pour les impôts payés à d'autres États (le crédit d'impôt hors État "" ) pour le montant de l'impôt sur le revenu de l'État A 2005 payé en 2006.

Après examen par le département, le crédit d'impôt hors État a été refusé parce que les revenus de la société n'étaient pas imposables à la fois dans l'État A et en Virginia pour l'année fiscale 2006. En conséquence, le département a réduit le remboursement des contribuables.

Les contribuables contestent cet ajustement de leur remboursement, affirmant qu'en tant que contribuables sur base de caisse, ils devraient avoir droit à un crédit d'impôt hors de l'État pour les impôts payés à l'État A au cours de l'année 2006.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur impôt sur le revenu lorsqu'ils paient l'impôt sur le revenu à un autre État sur les revenus du travail ou de l'entreprise, ou sur toute plus-value provenant de la vente d'un bien d'équipement. L'objectif de ce crédit est d'accorder aux résidents de Virginia un allègement dans les situations où ils sont imposés à la fois par Virginia et par un autre État sur ces types de revenus au cours de la même année d'imposition. Le crédit est demandé dans la déclaration d'impôt sur le revenu pour l'année d'imposition au cours de laquelle les revenus sont imposés par un autre État, même si l'impôt est effectivement payé au cours de l'année d'imposition suivante lorsque la déclaration est déposée.

Le montant du crédit pour les impôts payés à d'autres États est limité au plus petit des deux montants suivants : (i) l'impôt effectivement payé à un autre État sur les revenus provenant de l'extérieur de Virginia, ou (ii) le montant de l'impôt effectivement payé à un autre État qui équivaut à la proportion du revenu imposable dans cet État par rapport au revenu imposable en Virginia. En tant que tel, Va. Code § 58.1-332 ne prévoit un allègement que pour les revenus qualifiés qui sont imposés par Virginia et par un autre État au cours de la même année d'imposition. Voir le document public (D.P.) 94-321 (10/21/1994) et le D.P. 05-88 (06/09/2005). Dans les cas où l'impôt est payé à un autre État et à Virginia au cours d'une année d'imposition différente, la loi de Virginia ne prévoit aucun allègement.

En l'espèce, les revenus transmis par la société de personnes ont été correctement déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A des contribuables ( 2005 ). En outre, la taxe a été correctement payée à l'État A pour l'exercice fiscal 2005 au cours de l'année 2006. En vertu de la loi de Virginia, un crédit hors de l'État pour l'impôt payé à l'État A pour l'année fiscale 2005 peut être demandé pour une déclaration de Virginia (2005). En conséquence, le crédit demandé sur la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia 2006 des contribuables a été refusé à juste titre.

En vertu de Va. Code § 58.1-1823, une déclaration modifiée demandant un remboursement peut être déposée dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais. Ainsi, les contribuables sont dans les délais de prescription pour déposer une déclaration amendée d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2005 Virginia afin de réclamer un crédit d'impôt hors de l'Etat pour les impôts payés à l'Etat A pour l'année d'imposition 2005. De même, si les contribuables ont reçu des revenus de la société en nom collectif pour l'année fiscale 2006, ils peuvent modifier leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia ( 2006 ) pour demander un crédit d'impôt hors de l'État pour les impôts payés sur leur déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A. Les déclarations modifiées doivent être déposées avant l'expiration du délai de prescription.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

[ÁR/1-2077192148.Ó]

Décisions du commissaire fiscal