08-69 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas abandonné son domicile en Virginia pour l'année d'imposition et est assujetti à l'impôt

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt,

Revenu imposable

Date d'émission

05-22-2008

Mai 22, 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 2004.

FAITS

Avant 2001, le contribuable et son épouse résidaient en Virginia. En février 2001, le contribuable a accepté un poste au sein d'une société située à ***** (État A). Dans le cadre de cet emploi, le contribuable a loué une résidence dans l'État A. Le contribuable est resté copropriétaire d'une maison en Virginia où son épouse a vécu pendant 2004. Le contribuable a conservé son permis de conduire et son inscription sur les listes électorales de Virginia. En outre, le contribuable possédait trois véhicules immatriculés à son nom en Virginia.

Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2004. Lors de l'audit, le département a déterminé qu'il était résident de Virginia et lui a imposé l'impôt sur le revenu de Virginia, des pénalités et des intérêts. Le contribuable soutient qu'il était résident domiciliaire de l'État A au cours de l'année d'imposition en cause. Le contribuable soutient également que la pénalité devrait être annulée parce qu'il s'est fié à l'avis de son comptable en ce qui concerne le domicile.

DÉTERMINATION

Domicile

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable sur la base des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Le contribuable a effectué deux actions compatibles avec le changement de domicile vers l'État A. Il a accepté un poste permanent à temps plein dans une entreprise située dans l'État A et a loué une résidence dans l'État A. Le contribuable a cependant effectué de nombreuses actions compatibles avec le maintien d'un domicile en Virginia. Le contribuable était titulaire d'un permis de conduire de Virginia au cours de l'année d'imposition en cause. Ses voitures étaient immatriculées en Virginia. Il possédait une résidence commune avec son épouse en Virginia. Il a été enregistré de voter en Virginia et ses déclarations d'information ont été envoyées à la résidence Virginia.

Le contribuable concède qu'il a conservé un permis de conduire de Virginia, mais qu'il a depuis acquis un permis de conduire de l'État A. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Le ministère a décidé que l'obtention ou le renouvellement d'une licence de Virginia est un indicateur fort de l'intention d'une personne d'être un résident domicilié en Virginia. Voir document public (D.P.) 02-149 (12/09/2002). Le ministère a également constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir P.D. 00-151 (8/18/2000). En l'espèce, cependant, le contribuable a renouvelé son permis de conduire de Virginia à deux reprises, une première fois en mars 2001 et une seconde fois en mars 2006, après avoir commencé à résider dans l'Etat A. Le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme une déclaration forte de l'intention de maintenir un domicile en Virginia.

Le contribuable soutient qu'il croyait avoir annulé son inscription sur les listes électorales de Virginia en déménageant dans l'État A. Bien que le contribuable ait pu croire que son inscription sur les listes électorales de Virginia avait été annulée lorsqu'il a déménagé dans l'État A, il ne s'est pas inscrit sur les listes électorales de l'État A. Cela soulève des doutes supplémentaires quant à l'intention du contribuable de changer de domicile.

Le contribuable soutient que son épouse est restée dans la résidence de Virginia afin de soutenir leurs enfants pendant leurs études postsecondaires, après quoi elle le rejoindrait dans l'État A. Le contribuable affirme qu'il était important pour lui ou pour son épouse de rester à proximité afin de fournir un soutien continu. Ces raisons révèlent le désir du contribuable de maintenir ses liens avec la Virginia.

Le contribuable affirme que ses déclarations de renseignements ont été envoyées à la résidence de Virginia parce qu'elles concernaient des investissements communs avec son épouse ou qu'elles avaient toujours été envoyées à l'adresse de Virginia. Bien qu'il ne s'agisse pas d'un indicateur fort de l'intention, lorsqu'il est considéré avec d'autres éléments de preuve, il peut indiquer l'intention de domiciliation.

Sanction

Le contribuable demande que la pénalité de retard soit annulée parce qu'il a fait un effort de bonne foi pour changer son domicile de la Virginia à l'État A à la suite d'une consultation avec son CPA. Code de Virginie § 58.1-105 accorde au commissaire fiscal le pouvoir de renoncer à une pénalité pour un motif raisonnable.

Lorsqu'un contribuable se fie à son comptable, avocat ou préparateur de déclarations fiscales et que ce dernier lui fournit des conseils inexacts ou erronés qui entraînent une pénalité, le contribuable peut se retourner contre le comptable, l'avocat ou le préparateur de déclarations fiscales pour l'erreur commise. Le Département ne considérera pas de telles circonstances comme un motif raisonnable pour renoncer à une pénalité. En conséquence, la demande de renonciation à la pénalité présentée par le contribuable est rejetée.

CONCLUSION

Après avoir examiné attentivement toutes les informations fournies, j'estime que le poids de la preuve montre que le contribuable n'a pas abandonné son domicile en Virginia pour l'année d'imposition 2004. Par conséquent, le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia.

Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1919567797.B

Décisions du commissaire fiscal