Type d'impôt
Taxe de vente et d'utilisation sur les communications
Description
La vente ou la recharge de services d'appel prépayés sont exemptées.
Sujet
Exemptions
Date d'émission
05-19-2008
Mai 19, 2008
Re : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation sur les communications
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications aux services de contenu fournis par ***** (le contribuable "" ) aux clients par l'intermédiaire de téléphones cellulaires et aux services de télécommunication interurbains offerts par le contribuable.
FAITS
Le contribuable fournit à ses clients des services traditionnels de télécommunication longue distance. Les services sont vendus à la minute et peuvent être payés en prépaiement ou en postpaiement.
Le contribuable prévoit également d'offrir à ses clients l'accès à des contenus audiovisuels ("content services") via des téléphones cellulaires. Les services de contenu comprennent des actualités, des chansons, des sonneries, des vidéos de sport en direct, des résultats sportifs, de l'astrologie, des informations boursières, des recettes, des récits de voyage, des histoires courtes, des résultats d'examens, des émissions de téléréalité et des contenus humoristiques. Le client compose un numéro gratuit et entre un code d'authentification pour accéder aux services de contenu. L'écoute ou la visualisation des services de contenu est facturée à la minute. Le téléchargement des services de contenu en vue d'une utilisation et d'une réutilisation ultérieures fera également l'objet d'une redevance fixe supplémentaire. Les services de contenu peuvent être payés sur une base prépayée ou postpayée.
Le contribuable demande une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications à ces transactions.
DÉTERMINATION
Depuis le mois de janvier 1, 2007, le projet de loi 568 (Acts of Assembly 2006, Chapter 780) a remplacé un grand nombre de taxes et de redevances sur les communications au niveau de l'État et au niveau local par une taxe sur les ventes et l'utilisation des communications gérée de manière centralisée. Le novembre 1, 2006, le département des impôts ("TAX") a publié des lignes directrices et des règles concernant les taxes sur les communications en Virginia ("Guidelines") afin de guider les contribuables et les autorités locales dans l'application de la nouvelle loi.
Va. Code § 58.1-648(A) impose "une taxe sur les ventes ou l'utilisation aux clients des services de communication "." Va. Code § 58.1-647 définit largement "les services de communication" comme :
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- la transmission électronique, l'acheminement ou le routage de la voix, des données, de l'audio, de la vidéo ou de toute autre information ou signal, y compris les services par câble, vers un point ou entre des points, par ou à travers tout support ou méthode électronique, radio, satellite, câble, optique, micro-ondes ou autre, existant ou conçu ultérieurement, quel que soit le protocole utilisé pour la transmission ou l'acheminement.
Les lignes directrices dressent une liste non exclusive des services de communication répondant à cette définition, qui comprend les services de téléphonie fixe, sans fil et par satellite, ainsi que les frais d'accès (à l'exclusion des frais de service d'accès à l'internet) et les frais de ligne. En outre, les lignes directrices mentionnent la télévision par câble, la télévision par satellite et la radio par satellite comme des services de communication.
Étant donné que les services de télécommunications longue distance fournis par le contribuable répondent à la définition des services de communication énoncée dans la Va. Code § 58.1-647, ils seraient soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications, à moins qu'une exemption ou une exclusion spécifique ne s'applique.
Étant donné que les services de contenu offerts par le contribuable répondent également à la définition des services de communication énoncée dans l'arrêt Va. Code § 58.1-647, ils seraient également soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications, à moins qu'une exemption ou une exclusion spécifique ne s'applique.
Les produits numériques livrés par voie électronique, tels que les logiciels, la musique téléchargée, les sonneries et le matériel de lecture, sont spécifiquement exclus de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications. Va. Code § 58.1-648(C). Les produits numériques livrés par voie électronique ne comprennent pas les produits qui nécessitent des paiements continus de la part de l'acheteur ou les produits qui sont vendus sans le droit d'utilisation permanente accordé par le vendeur. Si les services de contenu offerts par le contribuable qui sont téléchargés par le consommateur en vue d'une utilisation et d'une réutilisation futures constituent des biens numériques livrés par voie électronique, ils ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications.
La vente ou la recharge de services d'appel prépayés sont exemptées de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-648(B). Va. Code 58.1-647 définit "le service d'appel prépayé" comme le droit d'accès à des services de communication exclusifs, qui doivent être payés à l'avance et qui permettent d'émettre des appels en utilisant un numéro d'accès ou un code d'autorisation, qu'il soit composé manuellement ou électroniquement, et qui sont vendus en unités prédéterminées ou en dollars dont le nombre diminue avec l'utilisation. Par conséquent, tout service de communication mentionné ci-dessus serait exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications s'il répond à la définition d'un service d'appel prépayé.
CONCLUSION
Le service Va. Code Les articles et règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web de TAX, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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Note : Pour plus de précisions, voir les documents de procédure 13-17.
PD/1-1450160178
Documents connexes
Décisions du commissaire fiscal