08-60 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Évaluation des ventes non taxées absence de certificats d'exonération valides dans le dossier

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Propriété soumise à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

05-19-2008

Mai 19, 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 2002 à février 2005. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable propose des services de sérigraphie et de broderie pour des vêtements vendus principalement à des utilisateurs finaux. Le contribuable compte parmi ses clients des églises, des organisations scolaires et d'autres organisations à but non lucratif. Le contribuable conteste l'imposition des achats d'équipements utilisés dans le cadre de son activité professionnelle. Le contribuable maintient que ces équipements peuvent bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle. En outre, le contribuable estime que la responsabilité du contrôle aurait été beaucoup moins importante si le département avait contrôlé le contribuable au cours de ses premières années d'activité, car le facteur d'erreur aurait été extrapolé sur une population beaucoup plus restreinte.

DÉTERMINATION

Classification des industries manufacturières

Code de Virginie § 58.1-609.3 2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, outils et autres articles utilisés directement dans la fabrication de biens meubles corporels destinés à la vente ou à la revente au sens industriel du terme. En Golden Skillet Corporation c. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E. 2d 511 (1973), la Cour suprême de Virginia a déclaré que l'exemption relative à la fabrication est destinée à "fournir une exemption pour les machines et les outils utilisés dans ... . fabrication ... les produits destinés à la vente ou à la revente, uniquement au sens industriel du terme." En outre, Va. Code § 58.1-602 prévoit notamment que le terme "de nature industrielle" comprend toutes les entreprises classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 du manuel de la classification industrielle standard (SIC).

Le contribuable exploite un commerce de détail qui vend principalement à des utilisateurs finaux, à savoirLes clients du secteur de la vente au détail. Comme le prévoient le manuel SIC et la réglementation relative à la fabrication figurant au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920, les activités de production des fabricants industriels sont généralement exercées pour le marché de gros ou sur commande pour les utilisateurs industriels, plutôt que pour la vente directe aux consommateurs nationaux. Pour déterminer si l'équipement utilisé par les entreprises de broderie et de sérigraphie remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle, le commissaire fiscal a précédemment statué que l'exonération n'était pas disponible parce que l'activité prédominante de ces entreprises est la vente de produits à des utilisateurs finaux. Voir les documents publics (P.D.) 96-386 (12/23/96), 94-71 (3/18/94) et 01-35 (4/10/01).

Sur la base de ce qui précède et d'un examen du rapport d'audit, il apparaît que les activités du contribuable sont classées de la manière la plus appropriée sous le code SIC #5699, qui répertorie les entreprises de tee-shirts et de vêtements imprimés sur mesure sous cette classification de commerce de détail. En tant que tel, le contribuable ne relève pas des codes SIC prescrits pour être désigné comme étant de nature industrielle. En conséquence, le vérificateur a correctement évalué la taxe sur les achats par le contribuable d'équipements utilisés dans le cadre de ses activités commerciales.

Informations sur l'application de la taxe

Le département utilise diverses méthodes pour diffuser des informations concernant la taxe sur les ventes et l'utilisation et d'autres taxes qu'il administre. Sous Va. Code § 58.1-204, le département est tenu de publier des règlements et des décisions écrites ou d'autres interprétations de la loi de Virginie qui présentent un intérêt pour les contribuables et les praticiens. Le ministère a publié des règlements qui donnent des indications sur l'enregistrement des concessionnaires et sur l'application de la taxe aux locations, aux ventes et aux achats de biens meubles corporels. En outre, le ministère publie des bulletins d'information fiscale et des documents publics pour clarifier les domaines de préoccupation et d'intérêt. Le département publie également un résumé législatif annuel qui fournit des informations au public sur la législation fiscale adoptée par l'Assemblée générale. Tous ces documents sont accessibles au public. Les contribuables peuvent également obtenir des éclaircissements et des conseils sur le site web du ministère ou demander des conseils écrits ou oraux au service clientèle du ministère par téléphone, par courrier électronique ou par lettre chaque fois qu'ils ont des questions concernant l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le cadre de leurs activités commerciales. La politique écrite du ministère concernant l'application de la taxe aux sérigraphes, telle qu'elle est citée ci-dessus, est ancienne et appliquée de manière cohérente, et le contribuable pouvait la consulter librement.

Je voudrais également noter que la majorité des cotisations d'audit concerne des ventes non taxées pour lesquelles le contribuable ne disposait pas de certificats d'exonération valides. La réglementation relative à l'acceptation des certificats d'exemption est ancienne et est publiée dans l'ensemble des règlements intitulés "Virginia Administrative Code". Voir le titre 23 VAC 10-210-280 B. En outre, le ministère a publié de nombreux documents publics concernant cette question. Voir P.D. 89-309 (11/7/89) et 93-177 (8/4/93).

En ce qui concerne l'affirmation du contribuable quant à l'opportunité du contrôle du ministère, ce dernier n'est pas en mesure de contrôler tous les concessionnaires enregistrés en raison de ressources limitées. Les audits des dossiers des contribuables sont effectués sur la base de la non-conformité et de la sélection aléatoire, et ne sont pas toujours réalisés au cours des premières années d'activité de l'entreprise. En outre, il incombe à chaque distributeur enregistré de connaître la loi et de se tenir informé de ses modifications. Tant qu'un audit n'a pas été réalisé, le ministère part du principe que le concessionnaire a respecté l'ensemble des lois et règlements. L'ignorance de la loi, ou de ses modifications, n'est pas une raison valable pour renoncer à une évaluation fiscale.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, il n'y a pas lieu de procéder à des ajustements de l'évaluation d'audit du département. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les 30 jours à compter de la date de la facture. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attention : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation ou si vous souhaitez établir un plan de paiement avec l'unité de recouvrement du ministère, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1328468592T

Décisions du commissaire fiscal