08-58 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

L'exemption pour la recherche et le développement s'applique à l'achat d'articles spécifiques.

Sujet

Exemptions

Date d'émission

05-19-2008

Mai 19, 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de janvier 2002 à novembre 2004. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur de l'aérospatiale et de la défense spécialisé dans la conception, le développement et la fabrication de systèmes de propulsion de missiles et d'engins spatiaux. Le contribuable conteste l'application de la taxe à l'achat d'un robinet de carburant digital JP-10 (le robinet de carburant "" ), de bagues d'isolation lourdes (les bagues d'isolation "" ) et d'outillage de moulage. Le contribuable soutient que l'exonération pour la recherche et le développement s'applique à l'achat de ces articles. Le contribuable soutient que les achats ont été effectués dans le cadre de projets de recherche et de développement indépendants entièrement financés par le contribuable. En général, l'objectif des projets de recherche et développement indépendants est de tester des idées de nouveaux produits, de technologies émergentes et d'améliorations potentielles de produits existants.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.3 5 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "[t]angible personal property purchased for use or consumption directly and exclusively in basic research or research and development in the experimental or laboratory sense."

Titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-3070 A définit "l'utilisation directe" et "l'utilisation exclusive." L'utilisation directe est définie comme suit : "les activités qui font partie intégrante de la recherche fondamentale ou des activités de recherche et de développement, y compris toutes les étapes de ces activités, mais à l'exclusion des activités secondaires telles que l'administration, la maintenance générale, la commercialisation des produits et d'autres activités collatérales au processus de recherche proprement dit." Le règlement définit l'usage exclusif comme des articles "utilisés uniquement dans le cadre d'activités de recherche fondamentale ou de recherche et développement."

Le règlement définit la recherche et le développement comme une étude ou une recherche systématique "visant à acquérir de nouvelles connaissances ou une nouvelle compréhension d'un sujet scientifique ou technique particulier et la transformation progressive de ces nouvelles connaissances ou de cette nouvelle compréhension en un produit ou un processus utilisable. La recherche et le développement doivent avoir pour but ultime : (i) le développement de nouveaux produits ; (ii) l'amélioration des produits existants ; ou (iii) le développement de nouvelles utilisations pour les produits existants."

J'aborderai les achats contestés dans la mesure où ils sont liés aux autorités citées.

Valve de carburant

Le contribuable a été imposé sur son achat d'une soupape à carburant JP-10. Le contribuable affirme qu'il utilise le JP-10, une forme spécialisée de carburéacteur, dans sa recherche et son développement d'applications de missiles à grande vitesse. Le contribuable affirme que le carburant est utilisé parce qu'il est capable de brûler à l'altitude et à la vitesse élevée que les missiles connaissent en vol. Le contribuable affirme en outre que le robinet de carburant a été acheté parce qu'il est conçu pour être compatible avec le carburant JP-10. Le contribuable soutient que l'exemption au titre de la recherche et du développement s'applique à l'achat de la vanne de carburant parce que celle-ci fournit et régule le carburant nécessaire aux essais de tir des missiles.

Sur la base des informations complémentaires fournies, je crois comprendre que le contribuable n'est pas en mesure de procéder aux essais de tir des missiles sans disposer de la vanne de carburant permettant de fournir et de réguler le carburant. Le mémorandum du contribuable daté d'octobre 12, 2004, exige que les exigences en matière de livraison de carburant soient établies en ce qui concerne le projet de statoréacteur à carburant liquide du contribuable. J'estime donc que le robinet de carburant en question est utilisé directement dans le cadre de la recherche et du développement des applications de missiles à statoréacteur du contribuable. En outre, les informations fournies indiquent que le robinet de carburant ne peut être utilisé qu'avec le carburant JP-10. Au cours de l'audit, le contribuable a indiqué que la vanne de carburant pouvait être utilisée pour d'autres tests, mais il a également indiqué que la vanne de carburant n'avait pas été utilisée au cours de la période d'audit pour d'autres tests ou projets de recherche et de développement. Sur la base de cette J'estime que la soupape de combustible a été utilisée exclusivement par le contribuable dans le cadre de ses travaux de recherche et de développement sur les applications des missiles à statoréacteur. Par conséquent, l'exonération pour la recherche et le développement s'applique à l'achat de la vanne de carburant. La transaction représentant l'achat de la vanne de carburant sera retirée de l'audit.

Anneaux d'isolation

Le contribuable a fait l'objet d'un avis d'imposition pour l'achat d'anneaux d'isolation. Le contribuable affirme que lors des essais des fusées tactiques 7-inch, les fusées ne sont pas dirigées vers une cible. Au contraire, les conditions dans lesquelles les fusées sont testées exigent que les fusées soient maintenues fermement en place pendant le tir d'essai. Le contribuable déclare que les anneaux d'isolation sont utilisés pour maintenir les fusées en place et font partie d'une plate-forme d'essai utilisée pour tester les moteurs-fusées expérimentaux. Le contribuable affirme que le fait de retenir les fusées pendant le tir d'essai garantit que les données sont enregistrées avec précision. En outre, le contribuable affirme que les anneaux d'isolation ont été fabriqués spécifiquement pour s'adapter à la fusée 7-inch. Sur la base de ces faits, le contribuable soutient que les anneaux d'isolation sont utilisés directement et exclusivement pour la recherche et le développement et sont exonérés de la taxe.

La description de l'étendue des efforts fournie par le contribuable en ce qui concerne les essais des moteurs de fusée 7-inch exige que des essais de tir statiques soient effectués. Le tir statique est défini comme suit : "la mise à feu d'un moteur de fusée, d'un moteur de fusée ou d'un état entier en position de retenue pour mesurer la poussée et effectuer d'autres essais."¹¹
D'après les informations fournies, les anneaux d'isolation sont nécessaires au contribuable pour effectuer les tirs statiques et les tests des moteurs de fusée 7-inch. Les anneaux d'isolation sont donc directement utilisés dans le cadre du projet de recherche et de développement du contribuable. En outre, les anneaux d'isolation ont été spécialement fabriqués pour s'adapter aux moteurs de fusée 7-inch. Les anneaux d'isolation sont donc exclusivement utilisés par le contribuable dans le cadre de son projet de recherche et de développement. Par conséquent, j'estime que l'exemption pour la recherche et le développement est applicable à l'achat des anneaux d'isolation. La transaction relative à l'achat des anneaux d'isolation sera retirée de l'audit.

Coulée Outillage

Le contribuable a été imposé sur son achat d'outillage de fonderie. Le contribuable affirme que l'outillage de coulée a été acheté dans le cadre de son projet de recherche et de développement d'un nouveau moteur générique de fusée tactique 7-inch. Le contribuable déclare que l'outillage de coulée est utilisé pour couler ou mouler le moteur expérimental de fusée à combustible solide, et garantit que le moteur a la forme appropriée pour être utilisé dans un modèle particulier de fusée. Le contribuable affirme que sans l'outillage de coulée, il n'aurait pas été en mesure de fabriquer les moteurs qui font l'objet de ce projet. Les pièces coulées peuvent être nettoyées et réutilisées, mais les pièces coulées en question ont été acquises spécifiquement pour ce projet et ne peuvent être utilisées que pour la recherche et le développement du moteur de la fusée tactique 7-inch. Sur la base de ces faits, le contribuable soutient que l'outillage de coulée est utilisé directement et exclusivement dans le cadre de son projet de recherche et de développement.

Le document public 90-111 (7/23/90) prévoit que les matériaux travaillés, les équipements, les machines, les outils, les fournitures, l'énergie, les combustibles et l'électricité utilisés directement et exclusivement pour la production d'articles de test peuvent bénéficier de l'exonération pour la recherche et le développement.

L'énoncé des travaux relatif à ce projet exige que les moteurs 7-inch soient coulés. Pour tester les moteurs, le contribuable doit d'abord les fabriquer. Conformément au titre 23 VAC 10-210-3070, le moulage des moteurs fait partie intégrante des activités de recherche et de développement. En outre, conformément au décret présidentiel 90-111, l'outil de coulée est utilisé pour produire le moteur qui sera testé. Ainsi, l'outillage de fonderie est directement utilisé dans ce projet de recherche et de développement. En outre, bien que l'outillage de moulage puisse être réutilisé par le contribuable, il a été spécifiquement acheté pour ce projet de moteur de fusée tactique 7et ne peut être utilisé dans aucun autre projet mené par le contribuable. L'outillage de fonderie est donc exclusivement utilisé dans le cadre de ce projet de recherche et de développement. Par conséquent, l'exemption pour la recherche et le développement est applicable à l'outil de coulée. La transaction associée à cet achat sera supprimée de l'audit.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit pour être révisé conformément aux conclusions de cette détermination. Le contribuable recevra un audit révisé et une facture actualisée. Pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires, le contribuable doit verser le paiement au département dans les 30 jours à compter de la date de la facture révisée.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1258984926P

1 Voir, www.daviddarling.info/encyclopedia, Mai 23, 2007.

Décisions du commissaire fiscal