08-56 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les contribuables ont prouvé qu'ils ont abandonné leur domicile en Virginie

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt,

Recours des contribuables

Date d'émission

04-30-2008

Avril 30, 2008

Re : § 58.1-1821 Demande : Revenu individuel

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2003.

FAITS

Avant 1999, les contribuables résidaient en Virginie et possédaient une résidence secondaire à ***** (État A). Ils déclarent avoir déménagé dans l'État A à l'adresse 1999. Sur le site 2000, les contribuables ont renoncé à leur permis de conduire de Virginie et ont obtenu un permis de conduire de l'État A. Ils ont immatriculé leur voiture et se sont inscrits sur les listes électorales de l'État A. Les contribuables ont également continué à posséder une maison en Virginie. Pour l'année d'imposition 2003, les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A, mais n'ont pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginie.

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service selon lesquelles des documents fiscaux pour l'année fiscale 2003 ont été envoyés aux contribuables à une adresse en Virginie. Le département a demandé des informations supplémentaires aux contribuables afin de déterminer leur résidence pour l'année d'imposition en question. Les contribuables n'ont pas répondu aux demandes d'information. En conséquence, le contribuable s'est vu imposer un impôt sur le revenu des personnes physiques en tant que non-déclarant pour l'année d'imposition 2003.

Les contribuables font appel de l'évaluation et déclarent qu'ils ont changé leur domicile de Virginie pour l'État A avant 2003 et qu'ils ne sont donc pas redevables de l'impôt sur le revenu de Virginie.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne est le lieu de résidence permanente d'une personne ou le lieu où elle a l'intention de retourner, même si elle réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile, où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne physique qui, pendant un total de plus de 183 jours de l'année d'imposition, maintient un lieu de résidence en Virginie, qu'elle soit domiciliée en Virginie ou non.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence domiciliaire.

Le contribuable a effectué plusieurs actions compatibles avec l'abandon de son domicile en Virginie avant 2003. Les contribuables ont renoncé à leurs permis de conduire de Virginie et ont obtenu des permis de conduire de l'État A, ont immatriculé leurs voitures dans l'État A et se sont inscrits sur les listes électorales de l'État A à l'adresse 2000. Les contribuables ont également déposé des déclarations d'impôt sur le revenu des résidents de l'État A. En outre, les contribuables ont résidé en Virginie moins de 183 jours au cours de l'année 2003.

Les contribuables ont toutefois continué à recevoir leurs déclarations fédérales et d'autres informations financières à leur adresse en Virginie. Les contribuables soutiennent qu'ils voyagent fréquemment entre la Virginie et l'État A et qu'ils estiment que la distribution du courrier à leur adresse en Virginie est plus sûre. En outre, les enfants adultes du contribuable vivent à proximité de la résidence de Virginie et vont chercher leur courrier.

Sur la base de la prépondérance des preuves, j'estime que les contribuables se sont acquittés de la charge qui leur incombait de démontrer qu'ils avaient abandonné leur domicile en Virginie et établi un domicile dans l'État A au cours de l'année d'imposition 2000. En conséquence, les avis d'imposition émis à l'encontre des contribuables pour l'année d'imposition 2003 ont été annulés.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** de l'unité "Appels et décisions" du département à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2052509612.B

Décisions du commissaire fiscal