08-55 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le recours administratif n'a pas été introduit dans les délais

Sujet

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements,

Prescription

Date d'émission

04-30-2008

Avril 30, 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1997 à 2000.

FAITS

Le contribuable était un résident de Virginia pendant les années d'imposition en cause. Le contribuable a déposé tardivement sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour les années fiscales 1997 à 1999 et n'a pas payé l'impôt. Le département a évalué l'impôt dû, les pénalités de retard et les intérêts. Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2000. Sur la base des informations obtenues auprès de l'Internal Revenue Service (IRS), le département a déterminé que le contribuable avait un revenu imposable en Virginie en 2000 et a établi l'impôt, la pénalité et les intérêts.

Le contribuable soutient que les cotisations du département sont illégales pour les années d'imposition en question. Il affirme également que le département n'a pas respecté les lois fédérales en matière de recouvrement de créances. Enfin, le contribuable déclare qu'il n'a pas la capacité de payer les cotisations.

DÉTERMINATION

Délai de recours

Code de Virginie Le § 58.1-1821 prévoit, dans sa partie pertinente, "Toute personne assujettie à un impôt administré par le ministère des impôts peut, dans les quatre-vingt-dix jours à compter de la date de l'imposition, demander un allègement au commissaire des impôts."

Pour les évaluations émises avant le mois d'août 15, 2003, le département avait pour politique d'accepter les appels administratifs à tout moment dans le délai de prescription de trois ans pour l'exercice d'un recours judiciaire. Voir document public (D.P.) 06-132 (10/30/2006). En l'occurrence, le dernier avis d'imposition pour les années d'imposition 1997 à 1999 a été délivré au contribuable le 10 octobre 27, 2000. Conformément à la politique du Département telle qu'elle existait au moment de l'émission de l'avis d'imposition, le contribuable était tenu d'introduire un recours administratif dans les trois ans suivant l'avis d'imposition, ou au plus tard le mois d'octobre 27, 2003.

Le recours administratif pour les années d'imposition 1997 à 1999 a été déposé auprès du ministère bien après l'expiration du délai de prescription. Par conséquent, la demande de correction introduite par le contribuable en vertu de la Va. Code § 58.1-1821 en vertu de la politique du ministère avant le mois d'août 15, 2003, n'a pas été déposée dans les délais. En conséquence, je n'ai d'autre choix que de statuer que le recours du contribuable pour les exercices fiscaux clos entre 1997 et 1999 est prescrit.

Les registres du ministère indiquent qu'une évaluation a été émise pour l'année imposable 2000 le 1er octobre 19, 2007. Un recours administratif a été déposé auprès du ministère le 7, 2007, dans un délai de quatre-vingt-dix jours à compter de la date de l'évaluation. Par conséquent, la demande de correction introduite par le contribuable en vertu de la Va. Code § 58.1-1821 pour l'année d'imposition 2000 est considérée comme déposée dans les délais. En conséquence, la présente décision portera sur l'appel du contribuable concernant l'évaluation pour l'année d'imposition 2000.

Opportunité de l'évaluation

En ce qui concerne l'évaluation pour 2000, le département est habilité en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-111 pour estimer le montant des impôts dus lorsqu'un contribuable omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu valide. Code de Virginie § 58.1-312 prévoit en outre qu'une cotisation peut être établie à tout moment si une déclaration n'est pas déposée. Le contribuable n'ayant pas déposé de déclaration pour l'année d'imposition 2000, la cotisation émise en octobre 2007 a été établie dans le cadre de l'autorité conférée au département par la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-312.

Base des évaluations

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie ont la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer l'impôt dont le résident est redevable. Dans ce cas, le Département a reçu des informations de l'IRS afin de déterminer la dette du contribuable pour l'année fiscale 2000.

Actions de collecte

Le contribuable soutient que le département est lié par le Federal Credit Protection Act et l'Accurate Credit Transactions Act de 2003 en ce qui concerne le recouvrement de sa dette fiscale en Virginia. Les différentes lois fédérales sur la protection du crédit à la consommation, qui sont abordées à l'adresse 15 U.S.C. § 1601 et suivantss'appliquent aux institutions qui fournissent des crédits à la consommation, et non aux agences gouvernementales qui collectent des impôts. Ces lois sont donc inapplicables à la situation du contribuable.

CONCLUSION

Le recours administratif du contribuable pour les années d'imposition 1997 à 1999 n'a pas été introduit dans les délais. Par conséquent, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. En ce qui concerne la cotisation pour l'exercice fiscal 2000, Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que toute évaluation d'une taxe par le département est réputée à première vue correcte. Le contribuable n'a pas démontré que l'évaluation émise par le département était incorrecte. En outre, il n'a pas fourni de preuves objectives quant à l'obligation correcte pour l'exercice fiscal 2000.

Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucune raison de réduire les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour les années d'imposition 1997 à 2000. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant le solde des cotisations.

Le contribuable est prié de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 2000, accompagnée du paiement du solde dû, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Le contribuable doit également (1) déposer toute autre déclaration d'impôt sur le revenu en souffrance et (2) modifier les déclarations d'impôt sur le revenu sur la base des demandes présentées dans la demande de correction. Le refus de produire les déclarations demandées ou toute autre déclaration future conformément à la loi de Virginia, en continuant à faire les déclarations que vous avez faites dans votre lettre, justifierait la pénalité pour fraude de 100% et d'autres actions légales pour collecter l'impôt approprié.

Les déclarations et les paiements doivent être envoyés à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****.

- Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.ta.x.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1900265247.B

Décisions du commissaire fiscal