Numéro du document
08-53
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe calculée sur trois types de frais : la surcharge carburant, le déchargement et les surestaries.
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit, 
Exemptions, 
Transactions taxables
Date d'émission
04-30-2008


Avril 30, 2008



Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 2003 à décembre 2005. Je constate que le contribuable a payé la cotisation. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Le contribuable est un fabricant de béton préfabriqué. Un audit a donné lieu à l'établissement d'une taxe sur les ventes et les achats de biens meubles corporels.

Le contribuable conteste la taxe calculée sur trois types de frais : la surcharge de carburant, le déchargement et les surestaries. Le contribuable soutient que ces frais déclarés séparément font partie des frais de transport déclarés séparément et qu'ils doivent donc être exonérés en vertu de la loi sur les impôts. Code de Virginie § 58.1-609.5 (3).

DÉTERMINATION


La taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est imposée sur le prix de vente "" des biens meubles corporels. L'expression "prix de vente" désigne le coût total de la vente d'un bien meuble corporel, y compris la main-d'œuvre et les services liés à la vente.

Code de Virginie § 58.1-609.5 (3) prévoit une exemption de la définition du prix de vente "" pour les frais de transport indiqués séparément. Cette exemption est interprétée par le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-6000 A, qui stipule :
    • La taxe ne s'applique pas aux frais de transport ou de livraison ajoutés à une vente taxable, à condition que ces frais de transport soient mentionnés séparément sur la facture adressée au client. Si les frais de transport ou de livraison ne sont pas mentionnés séparément sur la facture, ils seront intégrés au prix de vente du bien et soumis à la taxe.
    • La section B du règlement susmentionné prévoit en outre ce qui suit :
    • Dans la présente section, les termes "transport" et "frais de livraison" désignent les frais de livraison du vendeur à l'acheteur, communément appelés "transport-out", et comprennent les frais d'affranchissement et de transporteur public. Les frais de transport et de livraison ne comprennent pas les frais de transport d'un fabricant à l'établissement d'un détaillant pour les achats destinés à la revente, ni les frais de manutention.

Sur la base de la loi et du règlement cités, je vais aborder les questions soulevées dans votre lettre.

Supplément carburant

Les suppléments pour carburant sont destinés à tenir compte du coût élevé du carburant nécessaire à la livraison du produit et sont calculés sur la base d'un pourcentage du prix du fret. Le pourcentage est déterminé à l'aide d'un indice basé sur le prix du carburant provenant d'un site web du ministère américain de l'énergie.

Ces suppléments de carburant s'ajoutent aux frais de transport habituels. En tant que tels, ils représentent une charge supplémentaire pour le transport du produit jusqu'au client. Sur la base des faits présentés, ces surcharges carburant déclarées séparément sont exonérées de la taxe. En conséquence, les surcharges carburant seront retirées de l'audit.

Déchargement

Les frais de déchargement correspondent à l'enlèvement du produit des camions du contribuable sur le chantier du client. Le déchargement nécessite l'utilisation d'une grue ou d'un chariot élévateur. Le contribuable soutient que le produit n'est réellement livré que lorsqu'il est déchargé.

Le règlement précité établit que les frais de manutention ne sont pas un élément du transport exonéré. Dans le document public 87-98 (3/27/87), le ministère a classé les frais de chargement dans la catégorie des frais de manutention au motif que le chargement est une activité distincte du transport proprement dit du bien vers l'acheteur. De la même manière, les frais de déchargement ou de déchargement sont des frais de manutention imposables.

Surestaries

Les frais de surestaries en question correspondent au temps d'attente du chauffeur lorsque celui-ci a atteint la destination de livraison mais que le déchargement est retardé par le client. Comme déterminé précédemment, les frais de déchargement sont considérés comme des frais de manutention imposables. Les frais de surestarie liés à l'activité de déchargement sont donc imposables.

CONCLUSION


Un remboursement de la taxe et des intérêts payés sur les surcharges carburant sera effectué conformément à cette décision. Ce trop-perçu sera remboursé au contribuable, majoré des intérêts, conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-1833.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité




AR/1-1048631554.R


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46