08-48 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Une maison de repos non agréée pourra bénéficier d'une exemption si elle répond aux critères exigés par la loi Va. Code § 58.1-609.11

Sujet

Exemptions,

Biens meubles corporels

Date d'émission

04-02-2008

Avril 2, 2008

Chère ***** :

Nous répondons à votre demande de décision consultative formelle concernant la modification de la loi de Virginie relative à l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation dont bénéficiaient auparavant les établissements de soins agréés.

FAITS

Vous représentez le contribuable, une entité exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code § 501(c)(3). Le contribuable gère une communauté de retraite à soins continus pour personnes âgées en Virginie. Le contribuable offre trois niveaux de services à ses résidents, à savoir la vie assistée, les soins infirmiers et la vie autonome dans des appartements et des cottages. Alors que les appartements de vie assistée, de soins infirmiers et de vie autonome sont agréés par le Virginia Department of Social Services, les cottages de vie autonome n'ont pas été agréés. Le contribuable bénéficie actuellement de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation accordée aux maisons de retraite agréées à but non lucratif en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.7(4), pour les appartements de vie assistée, de soins infirmiers et de vie autonome qui sont agréés.

Parmi les services dont bénéficie chaque résident, citons l'entretien ménager hebdomadaire, le gardiennage sur place et les repas. Lorsque le contribuable achète auprès de grossistes des denrées alimentaires destinées à être préparées pour les repas de ses résidents et de leurs invités, il ne paie pas de taxe sur les ventes au grossiste. En vertu de l'exonération actuelle, le contribuable peut acheter des biens meubles corporels destinés à être utilisés dans des appartements de vie assistée, de soins infirmiers et de vie indépendante, en exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. Le contribuable doit verser la taxe d'utilisation sur tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés par les résidences indépendantes non agréées. La taxe d'utilisation est versée en fonction du pourcentage de résidences que représentent les chalets indépendants.

Vous demandez une décision selon laquelle le contribuable continuera à être exonéré en vertu de la nouvelle exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation à des fins non lucratives prévue par les dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.11, et bénéficiera d'une exonération plus large sur tous les biens meubles corporels qu'elle utilise et consomme, y compris les biens achetés pour être utilisés par les cottages indépendants non agréés, qui ne peuvent pas bénéficier de l'exonération prévue par la directive Va. Code § 58.1609.7(4). Vous vous demandez si la société continuera à être tenue de payer la taxe d'utilisation sur ses achats de nourriture et de fournitures destinées aux résidences autonomes de la même manière qu'elle paie actuellement la taxe d'utilisation, en fonction du pourcentage de résidences non agréées. Enfin, vous présentez un scénario dans lequel le contribuable laisse expirer sa licence de vie assistée pour les appartements de vie indépendante qui sont actuellement autorisés par le Virginia Department of Social Services, et vous demandez si cette perte de licence entravera la capacité du contribuable à recevoir la nouvelle exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation à des fins non lucratives en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Va. Code § 58.1-609.11 pour ces des achats.

DÉTERMINATION

Avant la session de l'assemblée générale 2003, il n'existait pas d'exonération générale de la taxe de vente et d'utilisation de Virginia pour les organisations à but non lucratif. Les exonérations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation de la Virginie ont généralement été conçues pour des organisations à but non lucratif spécifiques et obtenues par l'intermédiaire de l'Assemblée générale de la Virginie. Une organisation souhaitant obtenir une exemption peut le faire de deux manières. Si l'organisation répond à la formulation statutaire d'une exemption existante par classification, elle peut demander directement une exemption à la TAXE en fournissant la preuve qu'elle répond à la classification statutaire. Si l'organisation ne répondait pas aux critères d'une classification existante, elle devait en acquérir une par désignation en adoptant une nouvelle exemption ou en modifiant une exemption existante.

Va. Code § 58.1-609.7(4), qui offrait une exonération pour "les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par un hôpital à but non lucratif ou une maison de retraite agréée à but non lucratif" n'était que l'une des exonérations spécifiques pour les organisations à but non lucratif disponibles avant l'Assemblée générale 2003. Cette exonération devait expirer le 1er juillet 1, 2004.

A partir de juillet 1, 2004, conformément aux lois de l'Assemblée 2003, cc. 757 et 758, une nouvelle procédure a été introduite pour permettre aux entités à but non lucratif d'obtenir des exonérations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation, codifiées à Va. Code § 58.1-609.11. Dans le cadre de la nouvelle procédure d'exemption, une exemption est disponible pour les achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par toute entité à but non lucratif qui suit les procédures et remplit les critères énumérés dans la loi. En outre, selon les termes de cette nouvelle disposition, l'exonération prévue par la loi sur la protection de l'environnement est supprimée. Va. Code § 58.1-609.7(4) a été prolongé jusqu'en juillet 1, 2008. Pour bénéficier d'une exemption après le mois de juillet 1, 2008, l'entité devra toutefois présenter une demande d'exemption dans le cadre de la nouvelle procédure applicable aux organisations à but non lucratif.

Va. Code § 58.1-609.11 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par toute entité à but non lucratif qui : 1) dépose une demande appropriée auprès du ministère des impôts ("TAX") ; 2) répond aux critères applicables, et 3) se voit délivrer un certificat d'exonération de la taxe pour la période couverte par le certificat.

Outre la demande d'exonération dans le cadre de la nouvelle procédure, une organisation à but non lucratif doit également remplir certains critères pour pouvoir bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur ses achats. L'organisation doit 1) être exemptée en vertu de l'article 501(c)(3) ou de l'article 501(c)(4) de l'Internal Revenue Code ; ou 2) avoir des recettes brutes annuelles inférieures à5,000. En outre, l'organisation doit : 3) se conformer aux lois de l'État en matière de sollicitation ; 4) maintenir des frais administratifs généraux annuels qui ne dépassent pas 40% ; et 5) réaliser un audit financier complet si le revenu annuel brut de l'organisation était égal ou supérieur à1 millions de dollars au cours de l'année précédente. Si les recettes annuelles brutes de l'entité se situent entre750,000 et1 millions de dollars au cours de l'année précédente, l'entité peut choisir entre un audit financier complet et un examen financier, qui doivent tous deux être réalisés par un expert-comptable indépendant.

Si l'organisation à but non lucratif répond aux critères et suit la procédure décrite ci-dessus, elle pourra bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur les achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par l'organisation. L'exonération n'est pas limitée à des types de biens meubles corporels spécifiquement énumérés, et son application n'est pas non plus limitée, dans ce cas, aux seules maisons de repos agréées. Ainsi, si le contribuable satisfait aux critères énumérés ci-dessus et suit la procédure de demande et d'obtention d'un certificat d'exonération de la TAX, il peut acheter tous les articles pour l'entité à but non lucratif en étant exonéré de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.

Comme l'indiquent les faits, en vertu de la Va. Code § 58.1-709.(4), qui expirera le juillet 1, 2008, lorsque le contribuable achète à des grossistes des aliments destinés à être préparés et servis à ses résidents et à leurs invités, il paie la taxe d'utilisation à la Virginie sur les aliments achetés en fonction du pourcentage des résidences que représentent les cottages indépendants. Étant donné que les maisons de repos non agréées ne peuvent bénéficier de l'exemption prévue à l'article 58.1609.7(4), le contribuable est tenu de verser la taxe d'utilisation de cette manière. Dans le cadre de la nouvelle procédure d'exemption, une maison de repos non agréée pourra bénéficier d'une exemption de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur tous les achats destinés à l'usage ou à la consommation de cette entité, à condition qu'elle remplisse les critères requis en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.11, et quel que soit le statut de sa licence. Ainsi, le contribuable ne sera plus tenu de payer la taxe d'utilisation sur ses achats de denrées alimentaires pour ses résidences non agréées, puisque ces achats seront désormais couverts par la nouvelle exonération. En outre, si le contribuable laisse expirer sa licence de résidence assistée pour les appartements de vie autonome qui remplissent les conditions d'exonération en vertu de la directive Va. Code § 58.1609.7(4), cela n'aura aucune incidence sur la disponibilité de l'exemption dans le cadre de la nouvelle procédure.

Le contribuable peut continuer à bénéficier de l'exonération conformément à Va. Code § 58.1609.7(4), jusqu'à ce que cette exonération expire en juillet 1, 2008, mais le contribuable doit continuer à payer la taxe sur les ventes sur les achats effectués pour ses résidences indépendantes sans licence, ou à verser la taxe d'utilisation en fonction de la portion de nourriture et de fournitures utilisée par les résidences indépendantes sans licence. Le contribuable peut également demander une exonération dans le cadre de la nouvelle procédure d'exonération des organisations à but non lucratif. Pour autant que le contribuable remplisse toutes les conditions énumérées à la rubrique Va. Code § 58.1-609.11, elle bénéficiera de l'exonération plus large accordée à toutes les entités à but non lucratif qui répondent aux critères énumérés, sans tenir compte de la licence détenue par l'entité à but non lucratif. Tant que le contribuable conserve son statut d'organisme à but non lucratif Si une organisation à but non lucratif est une organisation à but non lucratif au sens de l'impôt fédéral sur le revenu et qu'elle remplit par ailleurs les conditions requises pour bénéficier de la nouvelle exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation à des fins non lucratives, les achats de biens meubles corporels destinés à son utilisation ou à sa consommation peuvent être exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.

J'espère que cet avis consultatif a répondu à toutes vos questions. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal