Numéro du document
08-42
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable a imposé la taxe sur les ventes pour toutes les transactions effectuées avant son enregistrement.
Sujet
Évaluation, 
Recouvrement de l'impôt en souffrance, 
Perception de la taxe
Date d'émission
04-17-2008


Avril 17, 2008




Chère ***** :

La présente fait suite à votre demande de correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'égard de ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle pour la période allant d'octobre 2003 à décembre 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Le contribuable est un fabricant de maisons modulaires situé en dehors de la Virginia. Le contribuable s'était volontairement inscrit pour percevoir la taxe sur les ventes au détail de Virginie à partir de février 2005. Un audit a toutefois montré que le contribuable avait activement sollicité la Virginie et réalisé des ventes au détail à des clients de Virginie depuis octobre 2003. En conséquence, le contribuable a été assujetti à la taxe sur les ventes pour toutes les transactions effectuées avant son enregistrement.

Le contribuable conteste l'ensemble de l'évaluation et soutient que ses clients de Virginie devraient être responsables de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes. Le contribuable demande également la suppression de toutes les pénalités et de tous les intérêts.

DÉTERMINATION


Code de Virginie § 58.1-612 A exige la collecte de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation par toutes les personnes qui sont des commerçants et qui ont des contacts suffisants avec la Virginie. Code de Virginie § 58.1-612 B énumère huit définitions différentes du terme "dealer." Lorsqu'une personne importe en Virginie des biens meubles corporels en provenance d'un autre État pour les vendre au détail ou pour les consommer ou les distribuer en Virginie, elle est considérée comme un négociant en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-612 B 2. Pour répondre à la question de savoir si un concessionnaire a suffisamment de contacts avec la Virginie pour être tenu de s'enregistrer en vue de percevoir la taxe sur les ventes, il convient d'examiner les éléments suivants Code de Virginie § 58.1-612 C. Les faits présentés suggèrent que le contribuable remplit les conditions suivantes Code de Virginie § 58.1-612 C 2, qui stipule qu'un revendeur a une activité suffisante en Virginia pour être tenu de s'enregistrer et de collecter la taxe sur les ventes s'il "Sollicite des affaires dans ce Commonwealth par le biais d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants."[[ ## completed ## ]]

Pour la période en question, je comprends que le contribuable avait un ou plusieurs vendeurs en Virginie qui sollicitaient des affaires en se déplaçant activement dans toute la Virginie pour ouvrir de nouveaux comptes et travailler avec les clients. Je comprends que l'un de ces vendeurs vivait en Virginie et a contacté des entreprises de Virginie pour le compte du contribuable au cours de la période en question. Dans ces circonstances, le contribuable a suffisamment de contacts en Virginie pour satisfaire aux conditions suivantes Va. Code § 58.1-612 C 2.

En outre, sur la base d'un examen des décisions de la Cour suprême des États-Unis, le contribuable a un lien suffisant en vertu des clauses de procédure régulière et de commerce de la Constitution des États-Unis. Citation Standard Pressed Steel Co. c. Washington Rev. Dept., 419 U. S. 560 (1975), la Cour suprême des États-Unis, dans l'affaire National Geographic Society c. California Board of EqualizationLa Cour de justice des Communautés européennes (CJCE), 430 U.S. 551, 557 (1977) a jugé qu'un lien suffisant avait été établi par une société extérieure à l'État qui exerçait ses activités dans l'État taxateur de Washington. Nexus a été créée par un seul employé "dont le bureau se trouvait à son domicile de Washington et dont la principale responsabilité était de consulter le client basé à Washington au sujet de ses besoins anticipés pour les produits du fournisseur situé en dehors de l'État." L'employé "a rendu possible la réalisation et la poursuite de relations contractuelles de valeur entre [le vendeur et son client Washington]."

Sur la base de ce qui précède et des faits disponibles, les activités de sollicitation du contribuable en Virginie sont suffisantes, selon la norme de la Cour et la loi de la Virginie, pour établir un lien avec la Virginie pour la période en question. Par conséquent, le contribuable aurait dû être enregistré pour la perception de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginie avant le mois de février 2005.

En raison des circonstances particulières de cette affaire et pour cet audit uniquementJ'accorderai un crédit sur la taxe sur les ventes des maisons modulaires si le contribuable est en mesure de fournir des preuves suffisantes que ses clients de Virginie (i) ont versé la taxe d'utilisation au ministère des impôts de Virginie pour les ventes de maisons modulaires effectuées dans le cadre de cet audit, ou (ii) ont revendu les sections modulaires sans les installer à un autre revendeur ou à un entrepreneur. Ces preuves doivent parvenir à l'auditeur du département dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre. L'auditeur vous contactera pour organiser la réception et l'examen de ces informations.

En ce qui concerne votre demande de renonciation aux pénalités et aux intérêts, aucune pénalité n'a été imposée lors de ce premier audit. Code de Virginie Le § 58.1-1812 impose l'application d'intérêts à toute imposition fiscale. Les intérêts ne sont pas imposés à titre de pénalité pour non-respect de la législation fiscale. Il s'agit plutôt d'une redevance pour l'utilisation de l'argent sur une période donnée. Dans ce cas, le contribuable s'est vu imposer des intérêts parce que le Commonwealth n'a pas utilisé les recettes fiscales imposées. Pour de plus amples informations, voir le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-2030 C.

CONCLUSION


Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Le contrôle peut toutefois être révisé si le contribuable fournit les preuves de crédit d'impôt demandées dans le délai imparti. À l'issue de la révision ou à la fin du délai imparti, si cette date est postérieure, une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité





AR/1-1388827356R


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46