Numéro du document
08-41
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable a sous-déclaré ses ventes d'alcool et de produits alimentaires/Dept. of Alcoholic Beverage Control
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit, 
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
04-17-2008


Avril 17, 2008





Re : § 58.1-1824 Demande de remboursement protecteur : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la décision antérieure du ministère émise à l'égard de votre client, ***** (le contribuable "" ), concernant l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de janvier 2002 à mars 2005. Le contribuable s'est acquitté de la cotisation et dépose une demande conservatoire de remboursement des impôts payés en trop. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Dans la lettre précédente du Département, il a été établi que le contribuable avait sous-déclaré ses ventes d'alcool et de nourriture. L'auditeur a estimé l'évaluation de l'audit conformément à Va. Code § 58.1-618 sur la base des informations fournies par le Department of Alcoholic Beverage Control ("ABC").

Le contribuable conteste l'évaluation et affirme que la méthode utilisée par le département surestime la taxe alimentaire dont il est redevable. Le contribuable demande un réexamen de l'obligation de vérification imposée sur les ventes de produits alimentaires pour la période allant de février 2002 à décembre 2004, sur la base d'informations supplémentaires récemment publiées par l'ABC. Les dossiers comprennent les factures des fournisseurs pour les achats de nourriture du contribuable. Le contribuable estime que les factures des fournisseurs de produits alimentaires reflètent mieux les ventes réelles de produits alimentaires que l'estimation obtenue en appliquant le seuil minimum de ventes de produits alimentaires de 45% aux ventes brutes d'alcool. Le contribuable maintient que les relevés d'achats sont cohérents avec les ventes déclarées dans les Mixed Beverage Annual Reviews (MBAR) du contribuable pour la période, qui, selon le contribuable, n'ont pas été contestées par l'ABC.

DÉTERMINATION


Code de Virginie Le § 58.1-633 traite des registres des concessionnaires et prévoit, en partie, ce qui suit :
    • Tout commerçant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente qui peut être demandée par le commissaire aux impôts.

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-470 énonce la réglementation du ministère en ce qui concerne les registres des concessionnaires et prévoit que tout concessionnaire responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation est tenu de tenir et de conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer la taxe sur les ventes et l'utilisation.

En ce qui concerne les informations complémentaires, le département n'a aucun moyen de vérifier que les factures d'achat fournies constituent un enregistrement complet des achats de nourriture du contribuable pour la période en question. C'est pourquoi j'estime que les factures d'achat ne constituent pas une documentation suffisante pour déterminer la taxe à payer sur les ventes de denrées alimentaires.

En outre, je ne suis pas d'accord avec l'affirmation du contribuable concernant le rapport MBAR. L'enquête de l'ABC a seulement montré que le contribuable avait perçu la taxe sur les ventes de produits alimentaires et de boissons alcoolisées, mais qu'il avait omis de produire des déclarations et de déclarer la taxe pour la période allant de février 2002 à avril 2004. L'ABC a effectué un audit sur les ventes de bière et de boissons alcoolisées du contribuable, mais pas sur les ventes de produits alimentaires. L'ABC a déterminé que le contribuable n'a pas déposé de rapports MBAR complets et exacts. Sur la base de ces faits, j'estime que le rapport MBAR ne constitue pas une preuve suffisante pour étayer l'affirmation du contribuable selon laquelle les ventes de denrées alimentaires sont exactes.

Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par Va. Code § 58.1-618 d'utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale. En l'absence de registres adéquats, l'auditeur a utilisé un facteur minimum 45% et l'a appliqué aux chiffres d'audit fournis par l'ABC pour les ventes de boissons mixtes afin d'estimer la responsabilité du contribuable. Faute de documentation suffisante, l'auditeur s'est appuyé sur les meilleures informations disponibles pour déterminer la dette fiscale. Sur la base de la loi et de la réglementation du ministère concernant la conservation des documents par les concessionnaires, la méthode utilisée par l'auditeur pour calculer la taxe d'utilisation due dans le cadre de cet audit était raisonnable et est confirmée.

CONCLUSION


Sur la base de ce qui précède, il n'y a pas lieu de faire droit à la demande de remboursement du contribuable. L'examen de la facture d'audit fait apparaître un solde d'intérêts courus qui reste dû et exigible. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité




AR/1-1282708634.T


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46