08-4 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur les billets d'entrée vendus avec le forfait hébergement ; taxe sur le gazon

Sujet

Transactions taxables

Date d'émission

01-07-2008

7 janvier 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de novembre 2001 à février 2005. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable conteste l'imposition de billets de parcs d'attractions vendus dans le cadre d'un forfait avec hébergement et l'imposition de gazon acheté et installé sur le terrain de golf du contribuable par un entrepreneur paysagiste situé hors de l'État.

Billets d'entrée

Les transactions en question concernent des forfaits vacances vendus par une entité affiliée via le site web de l'affilié et via le numéro de téléphone gratuit de l'affilié. Les forfaits comprennent la vente de billets d'entrée dans les parcs d'attractions de l'affilié et l'hébergement dans l'un des hôtels locaux ( 40 ).

Le contribuable déclare que la société affiliée conclut des contrats avec des hôtels locaux pour la vente de réservations d'hôtel. En vertu de ces contrats, la filiale a le droit d'acheter des réservations d'hôtel et de les vendre à ses clients. Le contribuable perçoit le prix total du forfait vacances auprès des clients au moment de la réservation. Le contribuable remet à l'hôtel le montant perçu moins une commission pour ses services. Les hôtels sont responsables du paiement de toutes les taxes applicables à la vente des chambres d'hôtel. Pour des raisons de commodité administrative pour les hôtels et les clients, le contribuable déclare qu'il perçoit les taxes applicables auprès du client au moment de la réservation et qu'il reverse ces montants aux hôtels.

Le contribuable est le seul responsable de la gestion des billets d'entrée dans le cadre du forfait vacances et perçoit tous les paiements des clients pour les billets. Le contribuable déclare qu'il achète les billets à l'affilié et perçoit une petite commission pour les services qu'il fournit en vendant les billets. Le contribuable soutient que l'évaluation par l'auditeur de la taxe sur les billets du parc d'attractions est contraire à la réglementation du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-30, qui stipule que la taxe sur les ventes ne s'applique pas aux ventes de billets d'entrée dans des lieux de divertissement. Le contribuable soutient en outre que, depuis de nombreuses années, il vend des forfaits comprenant des billets d'entrée et que les contrôles effectués par le ministère n'ont jamais abouti à l'établissement d'une taxe sur ces ventes.

Gazon

Le contribuable a conclu un contrat avec un entrepreneur paysagiste extérieur à l'État (l'entrepreneur "" ) dans lequel l'entrepreneur s'engageait à fournir divers services d'aménagement paysager. Dans le cadre de cet accord, le contribuable maintient qu'il a accepté de payer un montant forfaitaire à l'entrepreneur, ce qui incluait "toutes les taxes de vente et/ou d'utilisation applicables."

DÉTERMINATION

Billets d'entrée

Le titre 23 VAC 10-210-730 C stipule que "[a]any additional charges made in connection with the rental of a room or other lodging or accommodations are deemed to be a part of the charge for the room and are subject to the tax. Par exemple, les frais supplémentaires pour les films, les appels téléphoniques locaux et les services similaires sont soumis à la taxe. Les frais de péage pour les appels téléphoniques longue distance ne sont pas soumis à la taxe."

Dans l'affaire Public Document (P.D.) 95-17 (2/2/95), le contribuable était un hôtel qui vendait des forfaits de golf à ses clients. Pour une seule fois, les clients du contribuable ont reçu une chambre d'hôtel, un petit-déjeuner, un cadeau de départ gratuit et une partie de golf sur un terrain de golf local. Sur la base de la Va. Code § 58.1-602 définitions du prix de vente et du produit brut, il a été déterminé que "bien que les green fees ne soient pas imposables en soi, les green fees (et autres services) facturés dans le cadre des forfaits golf du contribuable faisaient partie intégrante de l'opération d'hébergement imposable et étaient imposables." L'application de la taxe sur les green fees vendus dans le cadre de l'hébergement du contribuable a été jugée correcte.

Le contribuable soutient que les transactions en question représentent deux transactions indépendantes - la vente de réservations d'hôtel et la vente de billets d'entrée. S'appuyer sur LZM, Inc. c. Virginia Dept of Taxation, 269 Va. 105 (2005), le contribuable affirme que la vente des billets d'entrée n'est pas "inextricablement liée à la vente des billets d'entrée." à la vente des réservations de chambres. Le contribuable soutient que la vente effective des chambres d'hôtel est effectuée par les hôtels et qu'il ne vend que des réservations d'hôtel.

En l'espèce, le contribuable a été imposé sur les ventes de billets d'entrée lors de l'audit lorsqu'il a vendu des chambres et des billets d'entrée pour une somme forfaitaire. Le prix des chambres est fixé par les hôtels participants et le prix des billets d'entrée est fixé par les parcs d'attractions. Le titre 23 VAC 10-210-730 prévoit que la taxe sur les ventes s'applique à "tous les frais supplémentaires liés à la location d'une chambre." Toutefois, dans ce cas, les frais liés aux billets d'entrée ne sont pas les types de frais supplémentaires envisagés par ce règlement. En outre, cette situation se distingue de celle de l'affaire P.D. 95-17. Dans cette décision, les greens fees vendus dans le cadre de l'hébergement en chambre, pour un montant forfaitaire, ont été considérés comme imposables et comme faisant partie intégrante de l'opération d'hébergement imposable. Dans ce cas, les billets d'entrée ne font pas partie intégrante de l'opération imposable car les tarifs de l'hébergement et des billets d'entrée sont fixés indépendamment l'un de l'autre. Par conséquent, les frais liés aux billets d'entrée ne sont pas imposables. L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit et les frais seront retirés de l'évaluation de l'audit.

En outre, dans l'affaire P.D. 04-135, le contribuable a vendu des chambres d'hôtel et des billets d'entrée à des attractions locales. Lors du contrôle, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur le prix des billets d'entrée. En appel, il a été établi que le contribuable n'était pas redevable de la taxe parce que les billets avaient été facturés séparément de l'hébergement à l'hôtel. Dans le cas du contribuable, afin d'éviter de futurs problèmes d'audit liés à des transactions de ce type, le contribuable devrait indiquer séparément les frais liés à la vente des billets d'entrée et les frais liés à la vente des chambres sur les documents remis à ses clients.

Gazon

En l'espèce, le contribuable a passé un contrat pour l'installation de gazon sur son terrain de golf. Le gazon a été acheté par l'entrepreneur paysagiste auprès d'un fournisseur extérieur à l'État. Le vendeur a facturé l'entrepreneur paysagiste et a expédié le gazon au contribuable. Le vendeur a facturé à l'entrepreneur paysagiste 5% la taxe sur les ventes. Le vendeur est un revendeur enregistré en Virginia. Sur la base de ces faits, le contribuable n'est pas redevable de la taxe sur les ventes pour l'achat du gazon. En conséquence, les achats de gazon seront retirés de l'audit.

CONCLUSION

L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit pour qu'elle procède aux ajustements susmentionnés. Une fois les ajustements effectués, une facture consolidée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires, le contribuable doit verser le paiement au département dans les 30 jours à compter de la date de la facture.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-797507801P

Décisions du commissaire fiscal