08-29 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Impôts évalués, pénalités de mise en conformité et d'amnistie, intérêts sur les achats d'immobilisations et de dépenses

Sujet

Amnesty,

Évaluation,

Perception de la taxe

Date d'émission

04-02-2008

Avril 2, 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de septembre 2002 à août 2005. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable exploite des salons de coiffure en Virginia, aux États-Unis et à l'étranger. Le contribuable s'est vu imposer un impôt, une pénalité de conformité, une pénalité d'amnistie et des intérêts sur les achats d'immobilisations et les dépenses. Le contribuable conteste un certain nombre de transactions et fournit un tableau détaillant les éléments contestés qui, selon lui, devraient être retirés de l'audit. Le contribuable indique que les pièces justificatives sont disponibles si nécessaire. En outre, le contribuable affirme que l'évaluation de la pénalité d'amnistie en l'espèce n'a pas de fondement légal et qu'elle devrait être annulée.

DÉTERMINATION

En vertu de Va. Code § 58.1-633 A, tout revendeur tenu de déposer une déclaration de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et de payer ou de percevoir cette taxe doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Le concessionnaire doit également tenir les autres livres de comptes nécessaires pour déterminer le montant de la taxe due, et "toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire fiscal." Cette obligation d'archivage est expliquée plus en détail au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-470:

- Toute personne tenue de percevoir la taxe sur les ventes ou de verser la taxe sur l'utilisation, ou les deux, doit tenir et conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets permettant de déterminer le montant de la taxe due. Ces registres doivent comprendre... un relevé quotidien de toutes les ventes au comptant et à crédit, y compris les ventes effectuées dans le cadre de tout type de plan de financement ou de paiement à tempérament. . . Un relevé du montant de toutes les marchandises achetées, y compris un connaissement, une facture, un bon de commande ou toute autre preuve permettant de justifier chaque achat. . . Un registre de tous les biens corporels utilisés ou consommés dans la conduite de l'entreprise... Les registres doivent être ouverts à l'inspection et à l'examen... par le département des impôts ....

- Je vais aborder séparément les questions soulevées dans votre lettre.

Taxe de vente payée ou à payer

Le contribuable affirme que la taxe sur les ventes a été imposée sur divers achats lors de l'audit pour lesquels la taxe sur les ventes a été payée ou la taxe sur l'utilisation a été cumulée. Le contribuable déclare qu'une grande partie des pièces justificatives a été transmise au vérificateur pour examen.

Selon l'équipe d'audit, le contribuable a fourni des pièces justificatives pour plusieurs éléments contestés. Les informations complémentaires ont été jugées suffisantes pour justifier le retrait de ces points contestés de la liste des exceptions, à l'exception d'un seul. Le contribuable devra fournir des documents suffisants attestant que l'impôt a été payé ou cumulé sur l'élément contesté restant avant que d'autres révisions puissent être effectuées.

Taxe de vente régulièrement payée aux vendeurs

Le contribuable conteste la taxe établie sur deux achats effectués auprès de vendeurs distincts, alors qu'aucun document n'était disponible pour prouver que la taxe avait été payée. Bien que le contribuable ne puisse pas fournir de factures pour les transactions en question, il affirme qu'il peut fournir d'autres factures démontrant que la taxe sur les ventes a toujours été payée sur les achats effectués auprès de ces vendeurs.

Votre argument selon lequel le vendeur a toujours perçu la taxe sur d'autres factures n'est pas une preuve suffisante que la taxe a été payée sur les articles contestés. En l'absence de documents prouvant que la taxe a été payée, j'estime que l'auditeur a eu raison de considérer ces transactions comme imposables dans le cadre de l'audit. Toutefois, si le contribuable peut fournir des documents attestant que l'impôt a été payé sur les éléments contestés, j'accepterai de les retirer du contrôle.

Achats par carte de crédit des entreprises

Le contribuable a été tenu responsable des achats non taxés de biens meubles corporels effectués par des employés avec la carte de crédit du contribuable. En l'occurrence, le contribuable déclare qu'il n'a pas pu fournir de documentation pour les éléments contestés parce que la politique de l'entreprise ne demandait aux employés que de conserver les reçus de cartes de crédit pendant un an. Néanmoins, le contribuable soutient que les articles contestés n'ont pas pu être consommés en Virginia parce que : (1) l'employé qui a effectué les achats était un directeur régional ayant des responsabilités exclusives dans un État autre que la Virginia, et (2) les frais de carte de crédit ont été encourus alors que l'employé était en déplacement en dehors de la Virginia. Le contribuable précise que l'un des achats concerne un repas au restaurant acheté par un employé à l'étranger. Le contribuable estime que les éléments contestés devraient être retirés de l'audit.

La raison invoquée par le contribuable pour ne pas fournir de documentation n'est pas une base valable pour supprimer les éléments contestés. Dans le document public (P.D.) 99-231 (8/11/99), le commissaire fiscal traite des exigences en matière de tenue de registres pour les achats par carte de crédit des entreprises. Le commissaire fiscal a décidé que les vendeurs et les acheteurs doivent tenir des registres internes adéquats pour justifier tous les achats par carte de crédit non taxés. En l'absence de documents prouvant que la taxe a été payée ou que les achats ont été expédiés en dehors de la Virginia, j'estime que l'auditeur a eu raison de considérer ces transactions comme imposables dans le cadre de l'audit. À moins que le contribuable ne puisse fournir des documents suffisants attestant que les articles contestés ont été achetés ou expédiés en dehors de Virginia, je ne trouve aucune raison de rectifier l'audit concernant les achats par carte de crédit.

Achats en dehors de la période d'échantillonnage

Le contribuable prétend que la taxe peut avoir été imposée sur des articles de l'échantillon pour lesquels l'achat est enregistré au cours de la période de l'échantillon, mais que l'achat réel a été effectué et payé au cours d'une période ne faisant pas partie de l'échantillon. Le contribuable estime que ces éléments devraient être retirés de l'échantillon. Par exemple, le montant forfaitaire d'une licence de logiciel ou d'un contrat de maintenance peut avoir été payé au cours d'une période ne faisant pas partie de la période d'échantillonnage ; cependant, le paiement est réparti sur une période de douze mois à des fins de comptabilité interne. Dans ce cas, l'auditeur peut avoir inclus l'écriture dans l'échantillon alors que la transaction réelle a eu lieu au cours d'un mois antérieur.

Un échantillon ne sera pas révisé à moins qu'il ne soit clairement démontré que l'échantillon n'est pas représentatif ou qu'il présente des défauts qui l'invalideraient. Le contribuable ne fournit aucune documentation à l'appui de son affirmation selon laquelle les transactions en question ont eu lieu en dehors de la période d'échantillonnage. En outre, le contribuable n'a fourni aucune preuve que la taxe a été payée ou cumulée sur les achats contestés. Par conséquent, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que l'évaluation était incorrecte en ce qui concerne la question de l'échantillonnage.

Achats auprès de vendeurs hors de Virginia

Le contribuable affirme que la taxe est imposée sur les achats effectués auprès de vendeurs situés en dehors de Virginia lorsque le paiement a été effectué directement au vendeur et que les biens ou les services ont été reçus en dehors de Virginia. Par exemple, le contribuable affirme que le vérificateur a établi l'impôt sur le montant total des loyers des ordinateurs personnels distribués à les sites du contribuable sur l'ensemble du territoire des États-Unis. Dans ce cas, le contribuable estime qu'il est plus approprié de calculer la taxe au prorata en comparant les ordinateurs situés en Virginia et ceux distribués en dehors de l'État.

Le contribuable n'a fourni aucune documentation à l'appui de son affirmation selon laquelle les articles contestés ont été achetés ou reçus en dehors de Virginia. Si le contribuable peut démontrer que c'est le cas, les éléments seront retirés de l'audit. En l'absence de documents, je ne peux pas autoriser le retrait de ces objets. En ce qui concerne les loyers contestés, si le contribuable peut fournir des documents montrant la distribution des ordinateurs en Virginia par rapport à ceux distribués en dehors de cet État, le département calculera au prorata les loyers pour ne tenir compte que des ordinateurs utilisés en Virginia.

Contrats de maintenance

Le contribuable soutient que les éléments contestés concernent des accords de maintenance et qu'ils doivent être imposés à l'adresse 50% du prix d'achat.

Selon le rapport d'audit, le contribuable n'a pas fourni de copie du contrat afin que le vérificateur puisse déterminer l'application correcte de la taxe. Pour déterminer si le montant imposable dans l'audit doit être réduit, le contribuable doit fournir au Département la documentation montrant que cet achat était un contrat d'entretien pièces et main d'œuvre. Voir Va. Code § 58.1-609.5 9. L'évaluation de l'audit sera ajustée, si nécessaire, sur la base d'un examen de la documentation fournie.

Remboursements des frais des employés

Le vérificateur a établi la taxe sur les achats effectués par les employés et remboursés par le contribuable. Le contribuable n'a pas pu fournir de documents prouvant que la taxe avait été payée sur ces achats. Le contribuable estime que ces articles devraient être retirés de l'échantillon car la responsabilité légale de la taxe incombe à l'employé qui a effectivement acheté les articles. Pour étayer son argumentation, le contribuable se réfère au règlement relatif aux ventes aux administrations publiques et affirme que le crédit du contribuable n'était pas lié aux achats des employés et que, par conséquent, ces derniers sont redevables de la taxe.

Titre 23 VAC 10-210-690 13 concerne les achats de repas, de logement et d'autres types d'hébergement effectués par les fonctionnaires. Le règlement stipule : "Seuls les achats par carte de crédit pour lesquels le crédit du gouvernement fédéral est engagé et dont les factures sont envoyées directement au gouvernement et payées par lui, sont exonérés de la taxe." Ce règlement est spécifique aux agences gouvernementales et aux achats effectués par les employés au nom des agences gouvernementales. Le contribuable n'étant pas une agence gouvernementale, le Département a le droit d'exiger que le contribuable soit informé de l'existence d'une agence gouvernementale. La politique de l'Union européenne en matière d'immigration, telle qu'elle est définie dans le règlement, n'est pas applicable en l'espèce.

Pour déterminer qui est redevable de l'impôt, le ministère examine s'il existe une relation de mandataire entre le contribuable et son employé. Le Black's Law Dictionary 62 (6th Edition) définit l'agence "" comme une relation entre deux personnes, par accord ou autrement, dans laquelle l'une (l'agent) peut agir au nom de l'autre (le mandant) et engage le mandant par ses paroles et ses actes. Une relation d'agence peut être déduite du comportement des parties et des circonstances environnantes.

Dans le cas présent, les achats contestés auraient normalement été effectués avec la carte de crédit du contribuable ; cependant, les employés n'avaient pas accès à la carte de crédit du contribuable au moment des achats. Les employés ont acheté les biens corporels et ont été remboursés par le contribuable pour les dépenses. Le fait que le contribuable rembourse l'employé de ses dépenses donne à ce dernier le pouvoir d'acheter des biens meubles corporels pour le compte du contribuable. J'estime donc que cet acte implique une relation de mandataire entre le contribuable et les employés et lie le contribuable en tant qu'utilisateur et consommateur du bien meuble corporel.

En outre, comme les charges figurent dans les livres du contribuable, celui-ci bénéficie de l'amortissement des dépenses. Cela confirme que le contribuable est l'utilisateur et le consommateur du bien acheté par l'employé pour le compte du contribuable. Par conséquent, à moins que le contribuable ne fournisse des documents attestant que la taxe a été payée sur les articles contestés ou que les articles ont été achetés en dehors de Virginia et qu'aucune utilisation du bien n'a été faite dans cet État, il n'y a pas de raison de retirer les articles de l'audit.

Transactions de services

Le contribuable affirme que l'impôt a été établi sur la fourniture de services de paie bihebdomadaires. En raison de la nature de service de la transaction, le contribuable estime qu'elle devrait être retirée de l'audit. Cette catégorie comprend un contrat de maintenance de logiciel dans lequel le contribuable affirme que toutes les mises à jour du logiciel ont été transmises par voie électronique.

Services de la paie

La suggestion du contribuable selon laquelle le site web du vendeur confirme que l'intention du contribuable était d'acheter des services de paie est insuffisante pour procéder à une telle détermination. Pour déterminer si l'élément contesté doit être retiré de l'audit, le contribuable doit fournir au département des documents montrant que cet achat était destiné à la fourniture de services de paie. L'évaluation de l'audit sera ajustée, si nécessaire, sur la base d'un examen de la documentation fournie.

Accord de maintenance de logiciels

La politique de longue date du ministère est que la vente de logiciels pré-écrits livrés électroniquement aux clients ne constitue pas la vente de biens meubles corporels et n'est généralement pas soumise à l'impôt sur les ventes et l'utilisation. Voir P.D. 05-44 (4/4/05). Cette politique est conditionnée par le fait qu'aucun disque, cassette ou autre support tangible n'est fourni au client avant ou après le téléchargement électronique du logiciel.

Le contribuable n'a fourni aucune documentation à l'appui de son affirmation selon laquelle le logiciel a été livré au contribuable par téléchargement électronique et qu'il n'y a pas eu de fourniture du logiciel sous une forme tangible. En l'absence de documents, je ne peux pas autoriser le retrait de ces objets.

Amnistie Sanction

La cotisation émise à l'encontre du contribuable comprend une pénalité d'amnistie de 20% . Le contribuable soutient que la pénalité d'amnistie lui a été imposée à tort lors du contrôle parce qu'il n'avait pas le droit de participer au programme d'amnistie. Le contribuable soutient qu'en vertu de la loi, c'est la date de l'imposition, et non la date de la transaction contestée, qui détermine si un contribuable peut participer au programme d'amnistie. En outre, le contribuable soutient que les dettes résultent d'une sous-perception involontaire de l'impôt dans des circonstances limitées et non d'un défaut de déclaration.

Code de Virginie § 58.1-1840.1 a mis en place le programme d'amnistie fiscale Virginia Tax. Code de Virginie § 58.1-1840.1 F 1 fournit :

- Si un contribuable éligible à l'amnistie en vertu de la présente section et des règles et directives établies par le commissaire aux impôts conserve un solde impayé après la clôture du programme d'amnistie Virginia Tax en raison du non-paiement, de l'absence de déclaration ou de la sous-déclaration de toute dette fiscale éligible à l'allègement dans le cadre du programme d'amnistie Virginia Tax, ce solde sera soumis à une pénalité de 20 pour cent sur l'impôt impayé. Cette pénalité s'ajoute à toutes les autres pénalités qui peuvent s'appliquer au contribuable.

La loi vise clairement à inclure non seulement les retardataires et les non-déclarants, mais aussi les contribuables qui ont sous-payé ou sous-déclaré leurs dettes au cours de la période couverte par le programme d'amnistie. Étant donné que le solde du contribuable pour les périodes éligibles à l'amnistie était dû après la clôture du Virginia Tax Amnesty Program, le solde est soumis à une pénalité de 20 pour cent sur l'impôt impayé.

En outre, la loi autorise expressément le commissaire aux impôts à établir des lignes directrices en matière d'amnistie fiscale et précise que ces lignes directrices, en plus de la loi, doivent être utilisées pour administrer le programme et déterminer l'éligibilité des contribuables au programme d'amnistie fiscale Virginia Tax. Selon les lignes directrices, un contribuable enregistré pour la taxe sur les ventes au détail peut participer au programme d'amnistie fiscale Virginia Tax pour la période d'avril 2003 et avant. En l'occurrence, le contrôle a porté sur des périodes éligibles à l'amnistie (périodes imposables se terminant au plus tard le 30, 2003) au cours desquelles le contribuable a sous-payé ou sous-déclaré ses dettes. Par conséquent, l'argument du contribuable selon lequel il ne pouvait pas participer au programme d'amnistie fiscale parce que les cotisations ont été émises en octobre 2006 n'est pas valable.

Par conséquent, la pénalité d'amnistie a été correctement appliquée lors de l'audit. Toutefois, l'application de la pénalité d'amnistie sera ajustée si l'examen par l'auditeur de toute information supplémentaire entraîne des révisions de l'audit.

CONCLUSION

Les transactions contestées dans la lettre d'appel du contribuable concernent des questions de documentation. Le contribuable dispose de 60 jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir au ministère les documents à l'appui de ses demandes. Le contribuable doit contacter le vérificateur pour prendre des dispositions afin d'examiner toute documentation supplémentaire.

L'audit sera ajusté sur la base de cette détermination et de l'examen par le département de toute documentation supplémentaire fournie. Les évaluations seront considérées comme correctes en ce qui concerne les questions pour lesquelles le contribuable ne peut pas fournir de documentation suffisante. À l'issue de l'examen du vérificateur, des factures actualisées, avec les intérêts courus à ce jour, seront envoyées au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si les soldes impayés des factures sont payés dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture.

Le paiement doit être effectué à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement des cotisations, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virgiiiia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez
contactez ***** au bureau de la politique fiscale, des recours et des décisions du ministère, à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1192138751T

Décisions du commissaire fiscal