08-2 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente et d'utilisation sur les communications

Impôt sur le revenu des sociétés

Description

Le revendeur de télécommunications fait appel à un fournisseur tiers

Sujet

Exemptions,

Nexus

Date d'émission

01-07-2008

7 janvier 2008

Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés et taxe sur les ventes au détail et l'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si votre client, ***** (le client "" ) a un nexus aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie et de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des biens.

FAITS

Le client est un revendeur de télécommunications qui utilise certains services et installations de lignes terrestres fournis par un tiers pour transmettre des appels passés par des centres d'appels étrangers à des résidents de Virginie et du pays. Le client transmet également, par le biais de la revente de services et d'installations de téléphonie fixe, des appels provenant de Virginia et de tout le pays à des centres d'appels étrangers. Dans les deux cas, le client est le centre d'appel étranger et non la personne qui passe ou accepte l'appel téléphonique. Le tiers facture au client l'utilisation de ses services et installations de téléphonie fixe et facture des taxes et des suppléments sur les appels en provenance de Virginie.

Vous déclarez que le client n'a pas de présence physique en Virginie et qu'il n'a pas de clients en Virginie. Le client demande une décision sur la question de savoir si les opérations de services décrites ci-dessus sont imposables.

ARRÊT

Impôt sur le revenu des sociétés

Code de Virginie § 58.1-400 impose un impôt sur le revenu "sur le revenu imposable en Virginia pour chaque année d'imposition de toute société organisée selon les lois du Commonwealth et de toute société étrangère ayant des revenus provenant de sources en Virginia." En règle générale, une société aura des revenus provenant de sources de Virginie s'il y a suffisamment d'activités commerciales en Virginie pour que l'un ou plusieurs des facteurs de répartition applicables, à savoir les biens, les salaires et les ventes, soient positifs. Voir Va. Code §§ 58.1-408 à 58.1-414. L'existence de facteurs positifs de répartition en Virginie permet d'établir que le revenu provient de sources en Virginie.

La loi publique ("P.L.") 86-272, codifiée à 15 U.S.C. §§ 381-384, interdit à un État d'imposer un revenu net lorsque les seuls contacts avec un État sont un ensemble étroitement défini d'activités constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Le ministère limite le champ d'application de P.L. 86-272 aux seules activités qui constituent une sollicitation, sont accessoires à la sollicitation ou sont de minimis dans la nature. Voir Département du revenu du Wisconsin contre William Wrigley, Jr, Co.505 U.S. 214 (1992). Le ministère a depuis longtemps pour politique d'interpréter strictement les dispositions de P. L. 86-272.

Étant donné que le client n'aurait pas de biens, de salaires ou de ventes en Virginie, il n'aurait pas de facteur de répartition positif. Par conséquent, les transactions de services effectuées par le client ne créeraient pas de lien avec l'impôt sur le revenu des sociétés pour le client.

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

En vertu de Va. Code § 58.1-612, la taxe sur les ventes est perçue auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs et qui ont un contact suffisant avec Virginia pour nécessiter un enregistrement en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes. Va. Code § 58.1-613. Code de Virginie § 58.1-612 B définit le terme "dealer" comme incluant toute personne qui :

- Vend au détail, ou offre à la vente au détail, ou a en sa possession pour la vente au détail, ou pour l'utilisation, la consommation ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisé ou consommé dans ce Commonwealth, des biens meubles corporels.

Dans ce cas, le client n'est pas considéré comme un courtier au sens de la directive sur les marchés publics. Va. Code § 58.1-612. Par conséquent, compte tenu des faits présentés, les transactions de services effectuées par le client ne créent pas de lien avec les ventes au détail et la taxe d'utilisation.

Taxe de vente et d'utilisation sur les communications

À partir de janvier 1, 2007, 2006 Le projet de loi de la Chambre des représentants 568 (Acts of Assembly 2006, Chapter 780) remplace de nombreuses taxes et redevances sur les communications au niveau local et de l'État par une taxe sur les ventes et l'utilisation des communications gérée de manière centralisée. Le département des impôts a publié le document public 06-138 (11/1/06), Guidelines and Rules for the Virginia Communications Taxes, afin de fournir des conseils aux contribuables concernant la nouvelle taxe sur les ventes et l'utilisation des communications.

Code de Virginie § 58.1-648 A impose "une taxe sur les ventes ou l'utilisation aux clients des services de communication." Code de Virginie § 58.1-647 définit largement "les services de communication" comme :

- [La transmission électronique, l'acheminement ou le routage de la voix, des données, de l'audio, de la vidéo ou de toute autre information ou signal, y compris les services de câblodistribution, vers un point ou entre des points, par ou à travers un support électronique, radio, satellite, câble, optique, micro-ondes ou tout autre moyen ou méthode existant actuellement ou conçu ultérieurement, quel que soit le protocole utilisé pour la transmission ou l'acheminement.

Code de Virginie § 58.1-648 B (viii) prévoit que le prix de vente sur lequel la taxe est prélevée ne comprend pas les frais de vente pour la revente. Dans ce cas, le client revend le service fourni par le tiers au centre d'appel offshore ; par conséquent, la transaction entre le client et le tiers est une vente pour la revente. En vertu de Va. Code § 58.1-648 B (viii) la transaction ne serait pas soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications.

Pour bénéficier de cette exonération, le client doit présenter au tiers un certificat d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications, formulaire CT-10. Pour que le certificat soit valable, le client doit remplir le formulaire dans son intégralité et cocher la case intitulée "Achats de services de communications pour la revente". Dans la case intitulée Virginia Communications Sales and Use Tax Certificate of Registration Number, le client doit indiquer son numéro d'identification fédéral (FEIN).

CONCLUSION

Étant donné que le client n'a pas de lien avec la Virginie en matière d'impôt sur le revenu des sociétés ou de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, les transactions de services n'étaient pas imposables d'août 2004 à septembre 2006 ou en vertu de la législation en vigueur.

Cette décision est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les sections citées, ainsi que d'autres documents de référence, y compris le formulaire CT-10, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1629129148i

Décisions du commissaire fiscal