Numéro du document
08-191
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Le contribuable questions est soumis à la taxe sur les primes brutes bien que ses primes Medicare Part D soient exonérées.
Sujet
Exemptions, 
Questions d'assurance, 
Transactions imposables, 
Revenu imposable
Date d'émission
12-01-2008


1 décembre 2008





Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), concernant l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia.

FAITS


Le contribuable, une société dont le siège social est situé en dehors de Virginia, a pour activité de fournir et d'administrer des plans de médicaments sur ordonnance dans le cadre du programme Medicare Part D aux participants éligibles dans tous les États et plusieurs territoires des États-Unis. Les primes de Medicare Part D sont des primes subventionnées par le gouvernement fédéral pour les médicaments sur ordonnance fournis aux bénéficiaires de Medicare.

Les primes sont exonérées de la taxe sur les licences des compagnies d'assurance en Virginia, conformément à la réglementation fédérale. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il est soumis à la taxe sur les primes brutes bien que ses primes soient exonérées. En outre, s'il est considéré comme assujetti à l'impôt sur les licences, le contribuable demande s'il serait exonéré de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia.

ARRÊT


Taxe sur les primes des compagnies d'assurance

Code de Virginie § 58.1-2501 A impose la taxe sur les revenus bruts des primes de "chaque compagnie d'assurance ... . qui émet des polices ou des contrats, pour tout type d'assurance ... . et sur toute société qui émet des contrats de souscription pour tout type de plan . . . ." Sur la base de cette loi, le contribuable estime qu'il est soumis à la taxe sur les licences des compagnies d'assurance de Virginia, même si ses primes ne sont pas soumises à cette taxe. Le contribuable fait valoir qu'étant donné qu'il n'est pas exonéré en vertu de la loi de Virginia, il doit être considéré comme assujetti à la taxe sur les primes brutes.

C'est le Bureau of Insurance (VBOI), une division de la Virginia State Corporation Commission, qui est chargé de déterminer si le contribuable est assujetti à la taxe sur les primes d'assurance. Par conséquent, le ministère ne peut pas conclure que le contribuable est assujetti à la taxe sur les primes brutes même si ses primes sont exonérées en vertu de 42 C.F.R. § 423.440.

Exonération de l'impôt sur le revenu pour les compagnies d'assurance

Pour l'impôt sur le revenu des sociétés, Va. Code § 58.1-401 prévoit une exemption pour "[I]nsurance companies to the extent such company is subject to the license tax on gross premiums under Chapter 25 (§ 58.1-2500 et suivants.) de ce titre et les échanges réciproques ou d'interassurance qui paient une taxe sur les primes au Commonwealth comme le prévoit la loi." La formulation "dans la mesure où cette société" sert à préciser qu'une compagnie d'assurance serait soumise à l'impôt sur les sociétés pour les revenus gagnés dans une activité distincte de son activité d'assurance. Voir document public (D.P.) 84-32 (3/12/1984). En conséquence, si le VBOI détermine qu'il est soumis à la taxe sur les primes brutes, le contribuable sera exonéré de l'impôt sur le revenu de Virginia.

Si le contribuable n'est pas soumis à l'impôt sur les compagnies d'assurance, son revenu serait soumis à l'impôt de Virginie si des activités suffisantes étaient menées en Virginie pour dépasser la protection accordée par la loi publique (P.L.) 86-272, telle que codifiée à 15 U.S.C. § 381 et § 384. En outre, étant donné que le contribuable déclare ses revenus dans plusieurs États, il les répartirait entre la Virginia en utilisant la formule standard à trois facteurs conformément à la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-409 jusqu'à § 58.1-416.

Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au département
Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité




AR/1-2696060796.o


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46