Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Décision sur les services de garantie fournis par une entité tierce en Virginia en vertu de P.L. 86-272
Sujet
Nexus
Date d'émission
10-17-2008
17 octobre 2008
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant le nexus en matière d'impôt sur les sociétés pour votre client (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est commercialement domicilié en dehors de la Virginia et n'a pas de biens ni d'employés en Virginia. Les activités de sollicitation de vente du contribuable sont limitées à celles autorisées par la loi publique (P.L.) 86-272. Le contribuable vend deux produits distincts, l'un pour les applications commerciales et l'autre pour les applications résidentielles. Les produits commerciaux sont vendus directement à un entrepreneur, qui effectue l'installation pour son client. Les produits résidentiels sont vendus à des distributeurs qui, à leur tour, les vendent à des détaillants et à des entrepreneurs qui les revendent à des clients résidentiels.
Les deux types de produits sont assortis d'une garantie pièces et main d'œuvre. En outre, le contribuable vend des extensions de garantie. Les garanties commerciales sont assurées par l'entrepreneur qui a réalisé l'installation. Les demandes de garantie résidentielle sont généralement effectuées par le distributeur, le détaillant ou l'entrepreneur. Dans les deux cas, le contribuable expédie les pièces à l'entité qui fournit le travail de garantie et lui rembourse le coût des réparations ou des remplacements. Le contribuable ne détient aucune participation dans les distributeurs, détaillants ou entrepreneurs opérant en Virginia. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si les services de garantie fournis par une entité tierce en Virginia soumettent le contribuable à l'impôt sur le revenu en Virginia.
ARRÊT
La loi publique (P.L.) 86-272, codifiée à 15 U.S.C. §§ 381-384, interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu net lorsque les seuls contacts avec un État sont un ensemble étroitement défini d'activités constituant une sollicitation de commandes pour la vente de biens meubles corporels. Le ministère limite le champ d'application de P.L. 86-272 aux seules activités qui constituent une sollicitation, sont accessoires à une sollicitation ou sont de minimis dans la nature. Voir Département du revenu du Wisconsin contre William Wrigley, Jr, Co, 505 U.S. 214 (1992). Bien que la loi P.L. 86-272 s'applique aux biens corporels, la politique du ministère a été d'étendre le test de sollicitation "" de la loi P.L. 86-272 aux situations impliquant la vente de services. Le ministère a depuis longtemps pour politique d'interpréter strictement les dispositions du P.L. 86-272.
Dans le document public (P.D.) 99-278 (10/14/99), le ministère a affirmé que les services de garantie offerts en Virginia ne constituent pas une activité protégée par la loi P.L. 86-272. Cet arrêt précise en outre que la prestation de services en Virginia par un entrepreneur indépendant pour le compte d'un contribuable constitue l'achat par le contribuable de services auprès d'un vendeur qui sont ensuite revendus aux clients du contribuable. Par conséquent, cette activité ne créerait pas de lien avec le contribuable qui achète les services.
Dans ce cas, les services de garantie ne sont pas achetés auprès d'une société de garantie. Les services sont plutôt fournis par des distributeurs, des détaillants et des entrepreneurs indépendants. Le contribuable rembourse ces entrepreneurs indépendants pour la fourniture des services de garantie.
Les activités du contribuable sont en grande partie similaires à celles du fabricant d'enseignes dans le P.D. 01-136 (9/18/2001). Dans cet arrêt, les panneaux ont été installés sur place et les services de garantie ont été fournis en Virginia par des tiers non liés. Le ministère a considéré ces activités comme si le fabricant de panneaux achetait les services de réparation à un fournisseur et les revendait à ses clients. Sur la base des faits présentés, l'exécution des services de garantie par les distributeurs, les détaillants et les entrepreneurs en Virginia sont des achats de services par le contribuable et n'excèdent pas la protection accordée par P.L. 86-272.
Cette décision est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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AR/1-2649680311.o
Décisions du commissaire fiscal