Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Les achats ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption prévue par la Constitution de la Virginie.
Sujet
Exemptions,
Biens meubles corporels
Date d'émission
10-17-2008
17 octobre 2008
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (l'Église "" ) demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à l'achat d'acier de construction et d'un système de chauffage, de ventilation et de climatisation à incorporer dans la construction de l'installation de réunion de la congrégation religieuse de l'Église. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre courrier.
FAITS
L'Église est constituée en société en Virginia et exonérée de l'impôt fédéral en vertu de l'IRC § 501(c)(3). En 2007, l'Église a commencé la construction d'une nouvelle salle de réunion religieuse pour la congrégation (la salle "" ) qui sera utilisée pour les services religieux de la congrégation. L'Église a conclu un accord avec son entrepreneur général en vertu duquel l'Église (i) acquiert les matériaux et (ii) fournit, sans transfert de propriété, les matériaux à l'entrepreneur général, à titre gratuit, pour qu'ils soient incorporés dans la construction de l'installation.
S'appuyant sur les dispositions de la Constitution de la Virginie et Va. Code § 58.1-609.10 16L'Église soutient que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux achats d'acier de construction et d'un système de chauffage, de ventilation et de climatisation destinés à être incorporés dans la construction susmentionnée.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.10 16 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux :
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- Biens meubles corporels achetés par des églises à but non lucratif qui sont exonérées d'impôts en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code ... pour être utilisés (i) dans le cadre de services religieux par une congrégation ou des membres de l'église se réunissant dans un même lieu et (ii) dans les bibliothèques, les bureaux, les salles de réunion ou de conseil ou d'autres salles des bâtiments publics de l'église utilisés pour mener à bien le travail de l'église et de ses ministères connexes, y compris les écoles maternelles, élémentaires et secondaires. L'exonération pour ces églises comprend également ...les matériaux de construction installé par l'égliseet pour lesquels le l'église ne passe pas de contrat avec une personne ou une entité pour avoir installé ... . ." (souligné par l'auteur).
La modification de la loi par l'Assemblée générale 2007 a prévu l'exonération pour l'achat de matériaux de construction qui sont installés par une église. L'exonération ne s'étend pas aux matériaux de construction qui sont installés conformément à un contrat conclu entre une église et un entrepreneur.
En l'espèce, le contribuable a conclu un accord avec un entrepreneur pour la construction de son centre de réunion. L'accord prévoit clairement que le contribuable acquiert les matériaux de construction et les fournit ensuite à l'entrepreneur pour qu'il les installe. En vertu de Code de Virginie § 58.1-609.10 16Le système HVAC et l'acier de construction en question sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie parce que ces matériaux seront utilisés par l'entrepreneur dans la construction du centre de réunion. L'exonération est régie par la loi et est limitée aux termes de la loi. Par conséquent, l'exemption ne s'applique que dans le cas où une église achète les matériaux et les installe sans faire appel à un entrepreneur.
En outre, les parties de la Constitution de Virginie citées par le contribuable n'étendent pas l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation à l'achat de l'acier de construction et du système de chauffage, de ventilation et de climatisation faisant l'objet de la présente demande de décision. La Constitution de la Virginie identifie très clairement les situations dans lesquelles une exonération fiscale serait applicable. Les achats en question ne sont pas du type de ceux qui permettraient de bénéficier de l'exemption prévue par la Constitution de la Virginie.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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AP/1-1967927844.P
Décisions du commissaire fiscal