Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
L'existence d'un employé résidant et travaillant en Virginie crée un facteur salarial positif.
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
09-18-2008
18 septembre 2008
Re : § 58.1-1824 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur les sociétés payé par ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2005 et 2006.
FAITS
Le contribuable est une société à responsabilité limitée (LLC) qui se présente comme une société de type C aux fins de l'impôt sur le revenu. Le siège social du contribuable est situé à ***** (État A). Elle n'a pas de vente ni de propriété en Virginie. L'un de ses dirigeants réside toutefois en Virginie et travaille à partir de sa résidence. Ses responsabilités professionnelles ne comprennent pas la sollicitation de ventes. Le contribuable retient l'impôt sur le revenu de Virginie auprès de cet employé.
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie pour les années fiscales 2005 et 2006 et a payé l'impôt sur le revenu en Virginie. Le contribuable soutient à présent qu'il n'a pas de revenus provenant de Virginie et demande le remboursement de l'impôt sur le revenu de Virginie payé pour les années d'imposition 2005 et 2006.
DÉTERMINATION
En vertu de l'autorité conférée au commissaire à la fiscalité par Va. Code § 58.1-1824, une demande de remboursement à titre conservatoire peut être mise en attente de l'issue d'une autre affaire devant les tribunaux ou la demande peut faire l'objet d'une décision sur son bien-fondé en vertu de la loi sur la protection des droits de l'homme. Va. Code § 58.1-1821. Comme le permet la loi, la demande du contribuable a été traitée comme un recours en vertu de la loi sur les droits de l'homme. Va. Code § 58.1-1821.
Code de Virginie § 58.1-400 impose l'impôt sur le revenu "sur le revenu imposable en Virginia pour chaque année d'imposition de toute société organisée selon les lois du Commonwealth et de toute société étrangère ayant des revenus provenant de sources en Virginia." En règle générale, une société aura des revenus provenant de sources de Virginie s'il y a suffisamment d'activités commerciales en Virginie pour que l'un ou plusieurs des facteurs de répartition applicables soient positifs. L'existence de facteurs positifs de répartition en Virginie établit clairement que le revenu provient de sources en Virginie. Voir la définition de "revenus et déductions de sources de Virginie" sous le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-20.
En l'espèce, le contribuable a un employé qui travaille et réside en Virginie et sur lequel il prélève l'impôt sur le revenu de la Virginie. L'existence d'un employé résidant et travaillant en Virginie crée un facteur salarial positif. Voir document public (D.P.) 96-123 (6/7/1996). En tant que tel, le contribuable a eu des revenus provenant de Virginia pour les années imposables en question et est soumis à l'impôt sur les sociétés de Virginia. En conséquence, la demande de remboursement de l'impôt sur les sociétés payé par le contribuable pour l'exercice fiscal 2005 et 2006 est rejetée.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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AR/1-2342935785.B
Décisions du commissaire fiscal