Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
La contribuable n'a pas abandonné son domicile en Virginia pour les années d'imposition 2005 et 2006.
Sujet
Domicile,
Résidence
Date d'émission
09-11-2008
11 septembre 2008
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 2005 et 2006.
FAITS
Le contribuable est devenu résident de Virginia en 1992 et s'est inscrit sur les listes électorales la même année. Elle a acheté une résidence en Virginie en 2001. La contribuable a obtenu un permis de conduire en Virginia et a fait immatriculer sa voiture en Virginia. La contribuable a renouvelé son permis de conduire de Virginia en août 2002 et en juin 2007. À l'adresse 2001, elle a créé une entreprise et loué des bureaux à ***** (État A), un État voisin, et à ***** (État B).
En juin 2005, la contribuable a acheté une résidence dans l'État B et a déménagé une partie de son mobilier et de ses objets personnels de sa résidence de Virginia vers l'État B. Elle a également acheté des meubles et des appareils dans l'État B pour sa résidence dans l'État B. Elle a obtenu un permis de conduire de l'Etat B et a acquis une voiture qu'elle a fait immatriculer dans l'Etat B. En octobre 2005, la contribuable a transféré son bureau de l'Etat B dans un local qui a été loué pour cinq ans.
En septembre 2005, la contribuable a consulté des agents immobiliers au sujet de la vente de sa résidence en Virginia. Elle a mis sa maison en vente en mai 2006. Elle a retiré sa maison de Virginia du marché en septembre 2006. La contribuable a remis sa maison en vente en mars 2007 et l'a vendue en octobre 2007.
Le contribuable a déposé une déclaration Virginia pour une partie de l'année à l'adresse 2005. Le département a contrôlé la contribuable et a déterminé qu'elle n'avait pas abandonné son domicile en Virginia et a établi un impôt supplémentaire pour les années d'imposition 2005 et 2006. La contribuable conteste les évaluations, affirmant qu'elle a acquis avec succès un domicile dans l'État B en juin 2005.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, on peut tenir compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances qui l'accompagnent, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'immatriculation et le permis de conduire des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de la personne L'intention réelle de la personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas particulier. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
La contribuable a effectué plusieurs actions qui correspondaient à un changement de domicile. Elle a acheté une résidence dans l'État B et a obtenu un permis de conduire dans cet État. Elle a pris un bail de cinq ans pour ses bureaux dans l'État B. Au cours des années imposables en cause, elle a mis en vente sa maison en Virginia.
En outre, le contribuable a accompli des actes compatibles avec le maintien d'un domicile en Virginia. Elle a conservé un permis de conduire de Virginia qu'elle a renouvelé à plusieurs reprises, notamment en juin 2007. Elle avait une voiture immatriculée en Virginia et s'était inscrite sur les listes électorales de Virginia.
Dans le cas de la vente de la maison de la contribuable, elle a consulté des agents immobiliers en septembre 2005 et ne l'a mise en vente qu'en mars 2006. Elle l'a retiré du marché en septembre 2006 et l'a remis en vente en mars 2007. Bien qu'elle ait pu choisir le moment de la vente de sa maison pour en maximiser le prix de vente et qu'elle l'ait retirée du marché pour s'occuper d'un parent malade, elle l'a toujours utilisée comme résidence lorsqu'elle exerçait ses activités dans son bureau de l'État A.
Concernant le permis de conduire du contribuable, Va. Code § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Le ministère a décidé que l'obtention ou le renouvellement d'une licence de Virginia est un indicateur fort de l'intention d'une personne d'être un résident domicilié en Virginia. Voir document public (D.P.) 02-149 (12/09/2002). Le ministère a également constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir P.D. 00-151 (8/18/2000). En l'espèce, cependant, la contribuable a renouvelé son permis de conduire de Virginia pour la dernière fois en juin 2007. Le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme une déclaration d'intention de conserver un domicile en Virginia.
En outre, le contribuable a gardé une voiture immatriculée en Virginia. Elle déclare qu'elle possède également une voiture plus récente et plus chère dans l'État B. La contribuable soutient en outre qu'elle a gardé la voiture en Virginia parce qu'elle était vieille, qu'elle avait un faible kilométrage et qu'elle n'était utilisée que lorsqu'elle était dans la région ou qu'elle était prêtée à des amis. Même si la contribuable n'a gardé sa voiture que par commodité, elle disposait d'une voiture immatriculée en Virginia qu'elle pouvait utiliser, ce qui prouve qu'elle avait l'intention de conserver son domicile en Virginia.
Tout en admettant que la contribuable a pris des mesures pour établir son domicile dans l'État B, elle a conservé des liens substantiels en Virginia. La Virginie exige que le contribuable abandonne la Virginia pour changer de domicile. Après avoir examiné attentivement toutes les informations fournies, j'estime que le poids de la preuve montre que la contribuable n'a pas abandonné son domicile en Virginia pour les années d'imposition 2005 et 2006. Par conséquent, le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia.
CONCLUSION
Les évaluations pour les années d'imposition 2005 et 2006 sont correctes telles qu'elles ont été émises. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture.
Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
AR/1-1919567797.B
Décisions du commissaire fiscal