08-172 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Retenues à la source

Description

Les impôts des contribuables, les pénalités et les intérêts dus par la société seront acquittés

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

09-11-2008

11 septembre 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des pénalités imposées à ***** (le contribuable "" ), résultant des retenues à la source imposées à ***** (la société "" ) pour les périodes allant de janvier 2003 à décembre 2004.

FAITS

Le ministère a établi des cotisations à l'encontre de la société pour défaut de versement de l'impôt à la source pour les périodes allant de janvier 2003 à décembre 2004. En l'absence de recouvrement auprès de la société, le département a imposé au contribuable des pénalités correspondant au montant des impôts, ainsi que des pénalités et des intérêts dus par la société, en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-1813.

Au nom du contribuable, aujourd'hui décédé, vous contestez la conversion des cotisations. Vous admettez que le Contribuable a été le président-directeur général de la Société jusqu'à 1987, date à laquelle son fils lui a succédé en tant que président. Bien qu'il soit resté administrateur, sa santé déclinante l'a contraint à réduire son temps de travail pour la société. Sur 2003, toutes les décisions exécutives, y compris les décisions financières, étaient prises par le fils du Contribuable en sa qualité de président et de trésorier de la Société. Ainsi, vous affirmez que le contribuable n'est pas un mandataire social au sens de la loi sur les sociétés anonymes. Va. Code § 58.1-1813 et ne peut être tenu responsable des impôts, pénalités et intérêts imposés à la société.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-1813 traite de la responsabilité des dirigeants d'entreprise et prévoit, dans sa partie pertinente, ce qui suit :

Toute personne morale, société de personnes ou agent à responsabilité limitée qui omet délibérément de payer, de percevoir ou de déclarer sincèrement et de verser tout impôt administré par le ministère des impôts, ou qui tente délibérément, de quelque manière que ce soit, d'éluder ou de contourner un tel impôt ou son paiement, est passible, en plus des autres sanctions prévues par la loi, d'une pénalité égale au montant de l'impôt éludé ou non payé .....

L'expression "agent d'une société ou d'une société de personnes", telle qu'elle est utilisée dans la présente loi, désigne un agent ou un employé d'une société qui, en tant qu'agent, a l'obligation d'accomplir au nom de la société l'acte à l'origine de l'infraction et qui (1) avait connaissance du manquement ou de la tentative d'évasion fiscale et (2) avait le pouvoir d'empêcher ce manquement ou cette tentative.

Vous affirmez que le mauvais état de santé du Contribuable a nécessité une réduction progressive de son autorité sur l'administration financière de la Société. Au cours des périodes imposables en cause, il n'est venu au bureau que deux jours par semaine au maximum, et sa seule responsabilité professionnelle consistait à donner des conseils sur des questions techniques. Vous affirmez que les problèmes fiscaux de la société ne lui ont pas été communiqués. Une déclaration sous serment d'un employé de longue date a été présentée pour étayer l'affirmation selon laquelle le contribuable jouait un rôle décroissant dans la société en raison de problèmes de santé.

Au cours des années d'imposition en cause, aucune déclaration de retenue à la source n'a été déposée. Toutefois, d'autres déclarations déposées avant et après les années d'imposition en question portent la signature du fils du contribuable.

Les preuves disponibles semblent correspondre aux déclarations faites dans votre appel selon lesquelles le contribuable n'avait pas d'autorité sur les affaires financières de la société et qu'il était même empêché d'obtenir des informations sur la situation financière de la société. En conséquence, j'estime que le contribuable n'avait pas une connaissance suffisante du manquement ou de la tentative d'évasion fiscale, ni le pouvoir d'empêcher ce manquement ou cette tentative en vertu de la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-1813. Les pénalités imposées au contribuable à hauteur des impôts, pénalités et intérêts dus par la société seront annulées.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****,

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2342935324.B

Décisions du commissaire fiscal