Numéro du document
08-171
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
L'indemnité temporaire de maladie qui ne donne pas droit à la soustraction prévue par la loi Va. Code § 58.1-322 C 4 b.
Sujet
Évaluation, 
Revenu imposable
Date d'émission
09-11-2008


11 septembre 2008





Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2004.

FAITS


Le contribuable est atteint d'une invalidité permanente et reçoit un relevé de salaire et d'impôt fédéral (formulaire W-2) qui mentionne l'indemnité de maladie d'un tiers comme un revenu à l'adresse 2004. Le contribuable a déduit ce revenu en tant que revenu d'invalidité conformément à la règle suivante Va. Code § 58.1-322 C 4 b sur sa déclaration de revenus 2004 de Virginia. Le ministère a refusé cette soustraction au motif que les indemnités de maladie versées par des tiers et déclarées sur le formulaire W-2 ne sont pas des revenus d'invalidité soumis à la soustraction. Le contribuable soutient que les revenus constituent des revenus d'invalidité parce qu'ils sont indemnisés en raison d'une invalidité permanente.


DÉTERMINATION


Code de Virginie § 58.1-322 C 4 b prévoit une soustraction du revenu brut ajusté fédéral d'un montant maximal de20,000 pour certains revenus d'invalidité tels que définis dans l'Internal Revenue Code (IRC) § 22(c)(2)(B)(iii). La rente d'invalidité est définie dans cette section comme le montant total payé au titre d'un régime d'assurance accident et maladie ou d'un régime de pension de l'employeur qui est inclus dans le revenu brut d'un particulier en tant que salaire ou paiement pour la période pendant laquelle le salarié est absent de son travail en raison d'une invalidité permanente et totale.

Dans le document public (P.D.) 06-63 (8/6/2006), le ministère s'est penché sur la portée de la soustraction, concluant que les revenus d'invalidité admissibles à la soustraction de Virginie sont déclarés sur le formulaire fédéral pour les distributions de pensions, de rentes, de plans de retraite ou de participation aux bénéfices, d'IRAs et de contrats d'assurance (formulaire 1099-R). Les indemnités de maladie (y compris les indemnités de maladie versées par des tiers) déclarées comme salaires en vertu de l'IRC § 3402(o)(2)(C) et déclarées sur le formulaire W-2 n'ouvrent pas droit à la soustraction de Virginie pour les revenus d'invalidité.

Le contribuable a fourni des lettres de l'assureur, de l'employeur et de l'administration de la sécurité sociale (SSA) prouvant qu'il est atteint d'une invalidité permanente. La détermination de l'admissibilité d'un revenu à la soustraction repose toutefois sur la classification du revenu, et pas seulement sur le fait qu'une personne soit handicapée ou non.

Dans ce cas, l'assureur a délivré au contribuable un formulaire W-2 indiquant les salaires. Ces salaires sont considérés comme des indemnités de maladie temporaires qui n'ouvrent pas droit à la soustraction prévue par la loi sur l'assurance maladie. Va. Code § 58.1-322 C 4 b. Par conséquent, la demande du contribuable visant à obtenir la réduction de l'impôt 2004 doit être rejetée.

Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-2352000071.B


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46