Numéro du document
08-17
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Téléchargement d'applications et de mises à jour installations à distance et communications par courrier électronique
Sujet
Propriété soumise à l'impôt, 
Biens meubles corporels, 
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-29-2008


29 février 2008



Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'août 2003 à juillet 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur l'achat non taxé de Statware (progiciel). Le contribuable soutient que le progiciel a été téléchargé électroniquement à partir du vendeur. Le vendeur qui a téléchargé les applications et les mises à jour à distance a effectué toutes les installations et les mises à jour en se connectant directement au serveur du contribuable. En outre, toute la documentation relative au progiciel a été envoyée par voie électronique au contribuable.

DÉTERMINATION


En vertu de Va. Code §§ 58.1-602 et 58.1-603, le transfert d'un bien meuble corporel à titre onéreux constitue une vente au détail soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Ces lois appuient la politique de longue date du ministère qui consiste à appliquer la taxe à la concession de licences de logiciels informatiques préécrits si la licence fournit au client non seulement le droit d'utiliser le logiciel, mais aussi une copie du logiciel sous une forme tangible.

Si le client a reçu le droit d'utiliser le logiciel (un service) et qu'aucun bien meuble corporel n'est transféré, Va. Code § 58.1-609.5 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
    • Les transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé .... et les services n'impliquant pas l'échange de biens meubles corporels qui permettent d'accéder ou d'utiliser le réseau international de systèmes informatiques communément appelé Internet et tout autre service de communication électronique connexe, y compris les logiciels, les données, le contenu et les autres services d'information fournis par voie électronique via Internet.

L'application des lois susmentionnées concernant les accords de licence de logiciel est exposée dans des décisions antérieures du commissaire aux impôts. Voir, par exemple, les documents publics 88-211 (7/26/88), 96-66 (4/26/96), et 01-103 (8/15/01).

Pour déterminer l'intention et, par conséquent, l'application de la taxe aux transactions, le ministère examine le(s) document(s) sous-jacent(s) qui étaye(nt) la transaction. Voir document public (D.P.) 04-52 (8/18/04). Dans ce cas, l'accord entre le contribuable et le vendeur ne spécifie pas de méthode de livraison obligatoire pour le logiciel. Toutefois, les documents supplémentaires présentés par le contribuable indiquent que ce dernier n'a pas reçu de biens meubles corporels.

Le contribuable fournit des communications par courrier électronique entre ses représentants et le vendeur pour étayer sa position. Les communications par courrier électronique indiquent que les versions 2.1.95 jusqu'à 3.0.190 ont été téléchargés électroniquement par le vendeur qui s'est connecté directement au serveur du contribuable. En outre, d'autres mises à jour, notamment celles concernant les rapports, les index et les programmes clients, ont été téléchargées électroniquement.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit qu'un avis d'imposition émis par le département est réputé à première vue correcte. Il incombe au contribuable de prouver le contraire. Dans ce cas, le contribuable a fourni suffisamment de documents pour prouver que le logiciel a été téléchargé par voie électronique et qu'il n'y a pas eu d'échange de biens meubles corporels. Par conséquent, l'exemption prévue par Va. Code § 58.1-609.5 1 est applicable, et la partie de l'évaluation liée aux frais de licence de logiciel sera retirée de l'audit.

Une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture est payée dans un délai de 30 jours à compter de la date indiquée sur la facture. Veuillez adresser votre paiement à : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'unité Appels et décisions à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-1341399481i


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46