08-167 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur la vente de certains équipements de radiodiffusion, logiciels et services connexes

Sujet

Exemptions,

Nexus,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

09-11-2008

11 septembre 2008

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la vente de certains équipements de radiodiffusion, de logiciels et de services connexes. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Une société extérieure à l'État (le "Contribuable") est un fournisseur d'équipements informatiques de diffusion (serveurs) et de logiciels utilisés pour transmettre des données par le biais de la télévision. Le contribuable vend ces produits à des stations de radio et de télévision publiques et à des stations de radiodiffusion publiques à but non lucratif aux États-Unis. Dans le cadre de ses ventes de serveurs, le contribuable fournit des services d'installation, d'assistance à la clientèle, de formation, de réparation et d'entretien.

Le contribuable ne maintient pas de bureau à domicile en Virginia, ni n'emploie de résidents de Virginia pour les ventes ou la sollicitation active. Le contribuable utilise plutôt des représentants commerciaux itinérants qui sollicitent des ventes à des clients basés en Virginia et fournissent des services d'installation et de maintenance à ces clients. Le contribuable demande une décision selon laquelle ses ventes d'équipements et de services de radiodiffusion sont exonérées de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia.

ARRÊT

En règle générale, la vente au détail de biens meubles corporels en Virginia est soumise à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Les seules exceptions sont les ventes qui bénéficient de l'une des exemptions spécifiquement prévues par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie §58.1-600 et suivants. En vertu de la Va. Code § 58.1-609.6 2La taxe ne s'applique pas aux :

- Les équipements de radiodiffusion (ainsi que les pièces et accessoires de ces équipements) et les pylônes utilisés ou destinés à être utilisés directement pour la radiodiffusion par des sociétés commerciales de radio et de télévision, des systèmes de télévision par câble câblés ou terrestres sans fil, des transporteurs publics ou des programmateurs vidéo utilisant un système vidéo ouvert ou une autre plate-forme vidéo fournie par des transporteurs publics de téléphone, ou des entreprises qui sont sous la réglementation et la supervision de la Commission fédérale des communications, ainsi que les équipements d'amplification, de transmission et de distribution utilisés ou destinés à être utilisés par des systèmes de télévision par câble câblés ou terrestres sans fil, ou des systèmes vidéo ouverts ou d'autres systèmes vidéo fournis par des transporteurs publics de téléphone.

Cette exonération s'applique indépendamment du fait que l'établissement de radiodiffusion soit à but lucratif ou à but non lucratif. En outre, le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-3030 définit la radiodiffusion comme "la transmission et non la programmation (préparation des programmes)." L'exemption s'applique donc aux équipements de radiodiffusion ( ") et aux accessoires de ces équipements utilisés directement pour la diffusion d'un signal dans l'air." Toutefois, "[l]'équipement et les accessoires utilisés pour créer le matériel à diffuser sont imposables." Ce règlement est conforme à la décision prise par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire WTAR Radio-TV c. Commonwealth, 217 Va. 877, 234 S.E.2d 245 (1977). Voir aussi Winchester TV Cable Co. c. State Tax Commissioner[, 216 Vá. 286, 217 S. É~.2d 885 (1975).]

Pour justifier une vente exonérée, le contribuable doit obtenir de ses clients une attestation d'exonération dûment remplie. Le ministère a délivré le formulaire ST-20 comme certificat d'exonération utilisé pour demander l'exonération des équipements de radiodiffusion.

Serveurs

Le contribuable propose des serveurs vidéo de qualité radiodiffusion spécialement conçus pour transmettre des données et du contenu aux opérations à l'antenne. Bien que la transmission soit la fonction principale, les serveurs sont également utilisés pour éditer le contenu avant la transmission et pour stocker le contenu après la transmission en vue d'une diffusion ultérieure. Dans la mesure où ces équipements sont utilisés directement pour la diffusion d'un signal sur les ondes à destination des téléspectateurs, les serveurs bénéficieront de l'exemption. Étant donné que ces serveurs sont également utilisés pour éditer et stocker du contenu, ils sont utilisés de manière imposable sur la base des précédents établis par les tribunaux. Ainsi, le prorata de l'utilisation taxable par rapport à l'utilisation exonérée doit être établi. Une fois ce prorata établi, la taxe est appliquée à la partie imposable du prix de vente.

Logiciel

Le logiciel de conversion préécrit est utilisé pour préparer et gérer le contenu des médias pour les opérations à l'antenne. Par exemple, le logiciel est utilisé pour convertir les données de la définition standard à la haute définition et les signaux de l'analogique au numérique. Les clients peuvent acheter le logiciel en même temps que l'équipement de radiodiffusion ou séparément via l'Internet. Lorsque le logiciel est livré par voie électronique, aucun disque, bande ou autre support tangible n'est ensuite fourni au client.

Bien que ce logiciel soit nécessaire pour convertir les données et les signaux, il n'est pas utilisé directement pour diffuser des signaux sur les ondes. Par conséquent, le logiciel est imposable lorsqu'il est livré sous une forme tangible avec ou sans l'équipement ou installé en tant que partie de l'équipement. Lorsque le logiciel est livré par voie électronique et qu'aucun support matériel n'est fourni, aucune taxe ne s'applique à condition que le logiciel livré par voie électronique ne soit pas vendu dans le cadre de la vente d'un bien meuble corporel, tel qu'un serveur. Voir Va. Code § 58.1-609.5 1.

Services imposables

En règle générale, l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux services facturés dans le cadre de la vente de biens meubles corporels dépend de la question de savoir si le bien vendu est imposable ou non. Si un bien imposable est vendu, les services facturés en rapport avec ce bien sont généralement imposables sur la base de la définition du prix de vente énoncée dans le règlement sur la TVA. Va. Code [§ 58.1-602.]

Les services imposables sont ceux qui sont inclus ou vendus dans le cadre de la vente imposable de biens meubles corporels, à l'exception des services spécifiquement exonérés par la loi. Les services d'assistance à la clientèle et les services de formation sont des exemples de services imposables vendus dans le cadre de la vente de biens meubles corporels, comme c'est le cas ici. Si la taxe sur la vente d'équipements doit être calculée au prorata, la taxe sur les services suivra le même calcul.

Lorsque les services d'assistance à la clientèle et les services de formation sont vendus indépendamment de toute vente de biens meubles corporels, les frais relatifs à ces services ne sont pas imposables conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.5 1.

Services de maintenance sous contrat

Si les services de maintenance sont fournis à la suite de la conclusion d'un contrat de réparation ou de maintenance d'un serveur sur une période donnée, le traitement fiscal suivra généralement la réglementation relative aux contrats de maintenance énoncée au titre 23 VAC 10-210-910. Les contrats de travail ne sont pas imposables. Les contrats de pièces détachées sont soumis à la taxe sur la base de 100% du prix de vente. Toutefois, les contrats de pièces et de main-d'œuvre sont soumis à la taxe sur la base de 50% du prix de vente. Voir Va. Code § 58.1-609.5 9 et le bulletin fiscal 95-8 (9/27/95).

Services exonérés

Les frais de main-d'œuvre pour l'installation, mentionnés séparément, sont exonérés en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.5 2. Le travail de réparation déclaré séparément est également exonéré en vertu de la loi sur l'emploi. Va. Code § 58.1-609.5 2. Voir le titre 23 VAC 10-210-3050 sur les entreprises de réparation. En outre, une taxe de transport mentionnée séparément est exonérée en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.5 3. Voir le titre 23 VAC 10210-6000 sur les frais de transport et de livraison.

L'un ou l'autre de ces services exonérés par la loi peut devenir imposable s'il est combiné à un service imposable dans le cadre d'une redevance forfaitaire. Par exemple, un montant forfaitaire pour des frais d'expédition exonérés et des frais de manutention imposables est entièrement imposable. Voir le titre 23 VAC 10-210-6000.

Nexus - Perception de la taxe sur les ventes

En vertu de Va. Code § 58.1-612 A, la taxe sur les ventes est perçue auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs. Code de Virginie § 58.1-612 B définit le terme "dealer" comme incluant toute personne qui "[i]mporte ou fait importer dans le Commonwealth des biens meubles corporels en provenance d'un État ou d'un pays étranger, pour la vente au détail, l'utilisation, la consommation ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'une utilisation ou d'une consommation dans le Commonwealth." En tant que tel, le contribuable peut être considéré comme un revendeur "" en vertu du § 58.1-612.

Code de Virginie § 58.1-612 C énonce les exigences de nexus qui donnent à Virginia le pouvoir d'exiger d'une entreprise qu'elle s'enregistre pour la collecte et le versement de la taxe de vente au détail et de la taxe d'utilisation de Virginia. La loi prévoit notamment qu'un concessionnaire est réputé avoir une activité ou un lien suffisant en Virginia s'il sollicite des affaires en Virginia par l'intermédiaire d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants. Sur la base des faits présentés, le contribuable satisfait à cette exigence et est soumis aux exigences d'enregistrement et de collecte de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia.

Je voudrais également souligner la décision prise par la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire General Trading Co. c. State Tax Commission of Iowa (Commission fiscale de l'État de l'Iowa)322 U.S. 335 (1944). Dans cette affaire, la présence de vendeurs itinérants dans un État constituait un lien suffisant pour imposer des responsabilités en matière de perception de la taxe d'utilisation. L'obligation de collecter la taxe d'utilisation de l'Iowa a été maintenue indépendamment du fait que Société générale de commerce n'avait pas de succursale, de bureau ou d'entrepôt dans l'Iowa. Voir également le document public 93-240 (12/28/93).

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie les règlements, le bulletin et le document public cité sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginiai.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1868481371.R

Décisions du commissaire fiscal