08-159 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Crédit d'impôt pour la préservation des terres

Description

Chaque membre du groupe affilié détenant des crédits peut réclamer jusqu'à100,000

Sujet

Dispositions constitutionnelles,

Distributions et ajustements des sociétés,

Crédits,

Crédit d'impôt pour la préservation des terres

Date d'émission

08-29-2008

Août 29, 2008

Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), concernant l'utilisation du crédit d'impôt pour la préservation des terres (le crédit "" ) dans une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés consolidée de Virginia.

FAITS

Le contribuable dépose une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée en Virginia avec 12 sociétés affiliées. Chacun des 13 membres du groupe affilié prévoit d'acquérir des crédits d'une valeur de100,000 qui seront déduits de l'impôt consolidé à payer par le groupe. Le contribuable prévoit que l'impôt sur le revenu consolidé dû par le groupe sera supérieur à1.3 millions de dollars. Le contribuable demande à ce qu'il soit statué sur la question de savoir si la limitation du crédit en Va. Code § 58.1-512 est le total agrégé de chaque membre du groupe détenant un crédit ou de chaque affilié impôt calculé sur la base d'une déclaration séparée.

ARRÊT

La loi sur les mesures d'incitation à la conservation des terres de Virginia, codifiée à l'adresse suivante Va. Code § 58.1-510, et suivants.La loi sur la protection de l'environnement, qui prévoit un crédit d'impôt sur le revenu pour les contribuables qui font don de terres ou d'intérêts fonciers à des organismes publics ou privés de protection de l'environnement à des fins de conservation ou de préservation. Sous Va. Code § 58.1-512 C 1, le montant du crédit qui peut être demandé par chaque contribuable pour une année d'imposition donnée ne peut excéder100,000.

Dans l'affaire Public Document (P.D.) 07-131 (8/17/2007), le ministère a décidé que chaque société figurant dans une déclaration consolidée est un contribuable aux fins du crédit. Par conséquent, étant donné que chaque société figurant dans la déclaration consolidée est un contribuable, la limite de100,000 est appliquée à chaque société qui a gagné ou acquis d'une autre manière des crédits demandés dans la déclaration.

Sous Va. Code § 58.1-444, chaque société incluse dans un groupe affilié qui dépose une déclaration consolidée est conjointement et solidairement responsable de la totalité de l'impôt déclaré dans une déclaration consolidée ou de la cotisation établie par le ministère à l'encontre du groupe affilié. Les paiements et crédits d'impôt versés par tout membre du groupe affilié peuvent être appliqués à la responsabilité conjointe.

Dans le P.D. 91-101 (6/24/91), le ministère a abordé cette question dans le cadre de la loi sur l'aide aux quartiers (Neighborhood Assistance Act). Dans cette décision, le Département a conclu que la participation à une déclaration consolidée ne limite pas le nombre ou le montant des crédits d'impôt qu'un groupe affilié peut demander dans sa déclaration consolidée. Ainsi, les crédits obtenus par chaque société affiliée sont appliqués à l'obligation fiscale commune, sous réserve de la limitation distincte imposée par le crédit à chaque société. Cette politique a été appliquée de la même manière à un groupe de sociétés affiliées demandant le crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi dans les zones charbonnières. Voir P.D. 97-409 (10/08/97).

Ainsi, en ce qui concerne les crédits d'impôt sur le revenu, la politique du ministère a été de permettre à une société affiliée qui bénéficie d'un crédit d'impôt de déduire ce crédit de la dette commune figurant dans une déclaration consolidée, quel que soit le montant de l'impôt distinct de cette société affiliée imputable à la dette consolidée.

En appliquant cette politique au crédit, chaque membre individuel d'un groupe affilié de sociétés incluses dans une déclaration consolidée d'impôt sur le revenu des sociétés peut demander jusqu'à100,000 indépendamment de sa contribution à l'obligation fiscale totale. Dans le cas du contribuable, chacun des membres 13 du groupe affilié détenant des crédits pouvait déduire jusqu'à100,000 de la dette fiscale consolidée du groupe. Si toutes les sociétés affiliées 13 détiennent des crédits, un montant maximal de1.3 millions de dollars peut être déduit de la déclaration d'impôt sur le revenu consolidée.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

[ÁR/1 -2416189692.ó]

Décisions du commissaire fiscal