08-154 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe d'utilisation sur les matériaux installés ou érigés dans le cadre de projets de construction immobilière en Virginia

Sujet

Crédits,

Exemptions,

Biens meubles corporels

Date d'émission

08-29-2008

Août 29, 2008

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition de la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), pour la période d'audit allant de janvier 2004 à décembre 2006.

FAITS

Le contribuable exploite une usine de fabrication d'acier et de métal en dehors de la Virginia. Outre la fabrication d'acier et d'autres métaux, le contribuable installe également les matériaux fabriqués dans des projets de construction de biens immobiliers en Virginia. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable a été tenu de payer la taxe d'utilisation sur les matériaux installés ou érigés dans le cadre de projets de construction immobilière en Virginia.

Le contribuable soutient que les matériaux utilisés dans le cadre de ses projets de construction gouvernementaux ne sont pas imposables au motif que ces biens sont exonérés d'impôt en vertu de l'exonération gouvernementale prévue par la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-609.1. Le contribuable soutient également qu'il n'a pas été autorisé à prendre une créance irrécouvrable sur les transactions avec ses clients. En outre, le contribuable soulève d'autres questions relatives à l'exonération de la taxe et au crédit pour les taxes payées à un autre État. Le contribuable demande un ajustement de l'évaluation du département.

DÉTERMINATION

Exemption gouvernementale

Le contribuable a énuméré de nombreux emplois pour lesquels il affirme avoir effectué des achats pour lesquels l'exemption gouvernementale n'a pas été autorisée par l'auditeur du département. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-693 stipule en partie pertinente :

- Lorsqu'un entrepreneur conclut un contrat avec une entité gouvernementale pour la construction ou la reconstruction d'un bien immobilier et que, dans le cadre de ce contrat, il accepte de fournir des biens meubles corporels à utiliser dans la construction immobilière, il est réputé avoir acheté ces biens meubles corporels pour les utiliser et les consommer et il est redevable de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ces biens meubles corporels.

- Aucune disposition du présent règlement ne doit être interprétée comme autorisant l'application du critère de l'objet véritable aux contrats immobiliers conclus avec des entités gouvernementales. L'entrepreneur immobilier est taxé sur le prix de revient des fournitures de construction ou d'installation utilisées ou consommées dans le cadre de la construction, de l'installation ou de la réparation d'un bien immobilier, que l'objet réel du contrat ou de la commande porte sur des services ou sur la vente de biens meubles corporels. Les fournitures de construction et d'installation comprennent, sans s'y limiter, l'acier de construction, le béton, les conduits, le câblage, les écrous, les boulons, les ancrages, les vis, les clous, la colle et autres matériaux utilisés ou consommés par un entrepreneur public dans le cadre de l'exécution d'un contrat avec une entité gouvernementale. Aucune disposition du présent règlement ne peut être interprétée comme exonérant de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation les matériaux, équipements ou autres biens meubles corporels achetés par un entrepreneur pour être utilisés dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers avec une entité gouvernementale, que le titre de propriété de ces biens soit transféré directement à l'entité gouvernementale lors de l'achat par l'entrepreneur ou que l'entrepreneur soit remboursé directement par l'entité gouvernementale pour le coût de ces biens.

En l'occurrence, les emplois énumérés par le contribuable concernaient des biens meubles corporels utilisés ou consommés par le contribuable dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers. Conformément au règlement, la taxe a été correctement évaluée. L'auditeur a toutefois fait remarquer qu'il y avait plusieurs travaux pour lesquels il n'était pas en mesure de déterminer si les biens meubles corporels étaient utilisés ou consommés. Si le contribuable peut fournir les postes correspondant aux emplois numérotés 2203, 2704 et 5104, je demanderai à l'auditeur du département d'examiner les biens meubles corporels correspondants afin de déterminer si les biens sont correctement imposables ou s'il y a lieu de les exclure de l'audit.

Crédit pour créances douteuses

Le contribuable demande si un crédit pour créances irrécouvrables peut être accordé pour plusieurs emplois énumérés dans son recours. Code de Virginie § 58.1-621 traite des créances irrécouvrables dans le cadre de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et stipule, en partie, que "le revendeur peut créditer, sur la taxe indiquée comme étant due dans la déclaration, le montant de la taxe sur les ventes ou l'utilisation précédemment retournée et payée sur les comptes qui sont dus au revendeur et qui ont été jugés sans valeur au cours de la période couverte par la déclaration." Le titre 23 VAC 10-210-160 expose l'interprétation de ce règlement par le ministère et stipule que : "Tout revendeur peut obtenir un crédit pour le montant de toute taxe sur les ventes ou l'utilisation précédemment déclarée et payée sur une déclaration pour compte, qui s'est avérée sans valeur. Ce crédit doit être demandé dans la déclaration déposée pour la période au cours de laquelle le compte est considéré comme sans valeur."

Comme indiqué ci-dessus, pour pouvoir bénéficier d'un crédit d'impôt sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur une créance irrécouvrable résultant d'une transaction en Virginia, la personne qui réclame la créance doit être un commerçant enregistré en Virginia, et le crédit visé à l'article Va. Code § 58.1-621 s'applique à la taxe perçue auprès d'un client auquel un bien meuble corporel a été vendu et qui a été précédemment versée au département. Dans le cas présent et en ce qui concerne les emplois énumérés, le contribuable n'a pas perçu la taxe sur les ventes et ne l'a pas versée au ministère. Le contribuable est un entrepreneur qui utilise et consomme et non un revendeur. Par conséquent, je ne vois pas de raison d'accorder un crédit pour créances irrécouvrables.

Compte 1706

Le contribuable soutient que certains biens ont été stockés temporairement en Virginia pour être utilisés ultérieurement en dehors de la Virginia et qu'ils n'ont pas fait l'objet d'une demande d'autorisation. Code de Virginie § 58.1-609.3 1 exempte spécifiquement ces biens.

Le titre 23 VAC 10-210-410 i interprète l'exonération prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.3 1 et stipule, en partie, ce qui suit :

- Les entrepreneurs de construction peuvent acheter des matériaux de construction exonérés de la taxe pour les stocker temporairement en Virginia afin de les utiliser dans des projets de construction exonérés dans d'autres États ou dans des pays étrangers.

Le deuxième paragraphe de ce règlement se poursuit comme suit :

- Cette exonération est limitée aux matériaux de construction incorporés dans la construction de biens immobiliers exonérés. La taxe s'applique aux équipements, outils, fournitures, etc., utilisés dans le cadre de l'exécution du contrat de construction. La taxe s'applique à tous les autres matériaux de construction, stockés temporairement en Virginia, qui seront incorporés dans des projets de construction immobilière en dehors de Virginia.

Le règlement limite clairement l'exonération aux travaux de construction de biens immobiliers et prévoit que l'exonération du stockage temporaire ne s'applique pas aux autres exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation, à savoirl'exonération de la revente. Cette vente représentait la vente d'un bien meuble corporel à un client qui est venu chercher le bien dans les locaux du contribuable en Virginia, et le contribuable n'avait pas de certificat d'exonération dans son dossier. Par conséquent, l'exonération du stockage temporaire ne s'applique pas dans ce cas, et je ne trouve pas de base pour un ajustement de l'évaluation.

Crédit pour l'impôt payé à un autre État

Le contribuable soutient qu'un crédit pour des impôts payés à un autre État a été refusé par le vérificateur du département. Le titre 23 VAC 10-210-450 explique qu'un tel crédit s'applique aux taxes payées à l'État à partir duquel le bien a été achetésou si la taxe a été légitimement imposée en raison d'une utilisation imposable dans un autre État avant la livraison et l'utilisation du bien en Virginia. Le règlement prévoit que :

- Toute personne qui achète un bien meuble corporel dans un autre État et qui a payé une taxe de vente ou d'utilisation à cet État ou à sa subdivision politique ou aux deux pour ce bien, se voit accorder un crédit sur la taxe d'utilisation imposée par Virginia sur son utilisation dans cet État pour le montant de la taxe payée dans l'État d'achat .... Ce crédit ne s'applique pas à la taxe imputées ou payées à tort à un autre État. Par exemple, si une personne achète et prend livraison en Virginia d'un bien meuble corporel acheté auprès d'un revendeur hors de l'État qui facture à tort une taxe hors de l'État, aucun crédit n'est disponible. L'acheteur doit s'adresser au vendeur hors de l'État pour obtenir le remboursement. (souligné par l'auteur).

Le contribuable n'a pas cité d'exceptions spécifiques dans son appel. S'il existe des exceptions qui respectent les exigences énoncées dans le règlement susmentionné, l'auditeur du département examinera ces exceptions afin de déterminer si un crédit est applicable.

CONCLUSION

Sur la base de la discussion qui précède, si le contribuable fournit les informations supplémentaires, le vérificateur du département révisera le contrôle si cela s'avère nécessaire. J'accorde au contribuable un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir les informations demandées en vue de l'examen par le vérificateur. Si les informations demandées ne sont pas mises à disposition ou ne satisfont pas aux exigences énoncées dans la Code de Virginie L'évaluation du Département sera maintenue si les articles ou règlements cités dans cette détermination ne sont pas respectés. La facture sera mise à jour pour inclure les intérêts courus et devra être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1958969885.Q

Décisions du commissaire fiscal