Décisions du commissaire fiscal

Ces lignes directrices et règles sont publiées par le département des impôts ("TAX") afin de guider les détaillants et les consommateurs en ce qui concerne l'exonération de la taxe sur les ventes Energy Star et WaterSense en Virginie, prévue par le projet de loi du Sénat 867, le projet de loi de la Chambre des représentants 1678 (chapitres 817 et 176, 2007 Acts of Assembly) et le projet de loi de la Chambre des représentants 1229 (chapitre 554, 2008 Acts of Assembly). L'exonération de la taxe sur les ventes sera un événement récurrent, commençant à 12:01 a.m. le vendredi précédant le deuxième lundi d'octobre de chaque année et se terminant à minuit le lundi suivant. Pour 2008, le congé fiscal pour les ventes Energy Star et WaterSense devrait commencer à 12:01 le vendredi 10, 2008 et se terminer à minuit le lundi 13, 2008. L'exonération annuelle de la taxe sur les ventes Energy Star et WaterSense prendra fin le 1er juillet 1, 2012. Ces lignes directrices et ces règles seront mises à jour dans les années à venir si nécessaire.

Pendant cette période, les consommateurs peuvent acheter certains produits homologués Energy Star en étant exonérés de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. Les articles exemptés comprennent : tout lave-vaisselle, lave-linge, climatiseur, ventilateur de plafond, ampoule fluorescente compacte, déshumidificateur, thermostat programmable ou réfrigérateur dont l'efficacité énergétique a été désignée par l'Agence américaine de protection de l'environnement et le ministère américain de l'énergie comme satisfaisant ou dépassant les exigences de chacun de ces organismes dans le cadre du programme Energy Star. L'exonération est également disponible pour les produits qualifiés WaterSense contenant un label WaterSense. Pour pouvoir bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes Energy Star ou WaterSense, les produits doivent coûter2,500 ou moins par article et être achetés pour un usage domestique ou personnel non commercial. Les distributeurs sont également autorisés à absorber la taxe sur les ventes et l'utilisation sur tous les autres articles vendus au cours de la même période, libérant ainsi les acheteurs de l'obligation de payer cette taxe. Les concessionnaires qui choisissent d'absorber ces taxes seront tenus de les payer à la TAX.

La TAX a travaillé avec les détaillants concernés, les organisations de détaillants et les agences de l'État pour élaborer ces lignes directrices et ces règles. La TAX a également élaboré une série de questions fréquemment posées (FAQ) qui illustrent l'application des lignes directrices et des règles. Le cas échéant, des informations supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web de la taxe sur les ventes en période de vacances, à l'adresse suivante [www.t~áx.ví~rgíñ~íá.gó~v/sál~éstá~xhól~ídáý~].

DÉFINITIONS

"L'acceptation d'une commande intervient lorsque le détaillant a pris des mesures pour honorer la commande.

Les "actions visant à remplir une commande" comprennent l'apposition d'un timbre à date sur une commande par courrier ou l'attribution d'un numéro de commande à une commande par téléphone ou par Internet.

On entend par "produit qualifié Energy Star" tout lave-vaisselle, lave-linge, climatiseur, ventilateur de plafond, ampoule fluorescente compacte, déshumidificateur, thermostat programmable ou réfrigérateur dont l'efficacité énergétique a été désignée par l'Agence américaine de protection de l'environnement et le ministère américain de l'énergie comme satisfaisant ou dépassant les exigences de chacune de ces agences dans le cadre du programme Energy Star et dont le prix de vente est inférieur ou égal à2,500 et qui est acheté pour un usage non commercial ou personnel. Chaque produit qualifié Energy Star porte un label Energy Star sur le produit lui-même ou sur son emballage.

On entend par "expédition immédiate" une commande pour laquelle le client ne demande pas d'expédition différée. Une commande doit être expédiée immédiatement, même si l'expédition peut être retardée en raison d'un arriéré de commandes ou parce que le stock est actuellement indisponible ou en rupture de stock chez le vendeur.

On entend par "mise de côté" une transaction par laquelle des marchandises sont mises de côté en vue d'une livraison ultérieure à un client qui verse un acompte, s'engage à payer le solde du prix d'achat sur une période donnée et reçoit les marchandises à la fin de la période de paiement. Une commande est acceptée pour mise à disposition par le vendeur lorsque celui-ci retire le bien de son inventaire normal ou l'identifie clairement comme vendu à l'acheteur.

L'expression "payer pour" signifie que le vendeur reçoit des espèces, un numéro de carte de crédit, une autorisation de débit, un chèque ou un mandat.

"Le vendeur autorise un client à acheter un article à un certain prix à une date ultérieure parce que l'article en question n'est plus en stock.

On entend par "rabais" le remboursement d'une somme d'argent par le fabricant d'un produit à l'acheteur au détail de ce produit.

On entend par "article admissible" tout article dont le type est admissible à l'exonération de la taxe de vente Energy Star ou WaterSense.

On entend par "vacances fiscales" une période temporaire pendant laquelle les taxes sur les ventes ne sont pas perçues ou payables sur l'ensemble ou sur une catégorie spécifique d'achats.

"Produit qualifié WaterSense" : tout produit reconnu comme étant économe en eau par le programme WaterSense parrainé par l'Agence américaine de protection de l'environnement ("EPA"), comme l'indique le label WaterSense.


BIENS EXONÉRÉS DANS LE CADRE DE L'EXONÉRATION DE LA TAXE SUR LES VENTES ENERGY STAR ET WATERSENSE

Les ventes des articles suivants sont exonérées de la taxe sur les ventes ou l'utilisation pendant la période des vacances fiscales d'octobre :

• Produits homologués Energy Star dont le prix de vente est inférieur ou égal à2,500 par produit.
  • Les articles qui ont été désignés par l'Agence américaine de protection de l'environnement et le ministère américain de l'énergie comme étant des produits qualifiés Energy Star ont été dotés d'un label Energy Star, comme indiqué ci-dessous, apposé sur le produit lui-même ou sur l'emballage du produit. Cependant, tous les produits portant ce label ne pourront pas bénéficier de l'exonération de la taxe de vente Energy Star en Virginie. Seuls les lave-vaisselle, lave-linge, climatiseurs, ventilateurs de plafond, ampoules fluorescentes compactes, déshumidificateurs, thermostats programmables et réfrigérateurs portant le label Energy Star pourront bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes. Les articles Energy Star sont disponibles sur le site web suivant : [www.é~ñérg~ýstá~r.góv~]Toutefois, veuillez noter que seuls les articles énumérés ci-dessus sont éligibles à la Virginia Energy Star Sales Tax Holiday.
    [[[{"fid":"463","víéw~_mód~é":"déf~áúlt~","fíél~ds":{"format":"default","field_file_image_alt_text[und][0][vá~lúé]":"É~ñérg~ý Stá~r","fíé~ld_f~ílé_~ímág~é_tí~tlé_~téxt~[úñd][0][v~álúé~]":""},"týpé~":"médí~á","átt~ríbú~tés":{"height":146,"w~ídth~":143,"clás~s":"méd~íá-él~éméñ~t fíl~é-déf~áúlt~"}}]]]

Produits qualifiés WaterSense dont le prix de vente est inférieur ou égal à2,500 par produit. Ces produits ont été désignés par l'EPA comme étant économes en eau et portent le label WaterSense, comme indiqué ci-dessous. Tout produit portant un tel label pourra bénéficier d'une exonération pendant la période d'exonération de la taxe sur les ventes, à condition que le produit atteigne le seuil de coût et qu'il soit acheté pour un usage résidentiel ou personnel. Actuellement, les articles qualifiés WaterSense comprennent les robinets d'évier de salle de bain, les accessoires de robinetterie et les toilettes. L'Agence pour la protection de l'environnement est en train de désigner certaines pommes de douche et certains urinoirs comme produits WaterSense. Toutefois, tant que ces produits n'auront pas reçu le label WaterSense, ils ne pourront pas bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes Energy Star et WaterSense en Virginie.

Chaque exonération de la taxe sur les ventes ne s'applique qu'aux articles achetés pour un usage domestique ou personnel non commercial, et ne s'applique pas lorsque le produit est acheté pour le commerce, l'entreprise ou la revente.

Il n'est pas nécessaire que les articles éligibles soient neufs au moment de l'achat pour bénéficier de l'exonération de la taxe de vente Energy Star et WaterSense.

Exemple: Pendant la période de vacances fiscales Energy Star et WaterSense, le client achète un lave-vaisselle d'occasion, portant le label Energy Star, auprès d'un revendeur d'appareils d'occasion. Le client achète le lave-vaisselle au prix de200. Le lave-vaisselle peut être acheté en exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.


ABSORPTION DE LA TAX

La loi de Virginia impose aux revendeurs de collecter la taxe sur les ventes auprès de leur acheteur sur la vente de tous les articles taxables et de reverser ces taxes. La loi de Virginia n'autorise généralement pas les détaillants à annoncer qu'ils prendront en charge tout ou partie de la taxe sur les ventes ou l'utilisation, ou qu'ils dispenseront l'acheteur, le consommateur ou le preneur à bail du paiement de tout ou partie de la taxe. Ces interdictions ne s'appliqueront pas pendant la période de vacances fiscales Energy Star et WaterSense et pendant les 14 jours précédant immédiatement le début de cette période. Tout au long de ces jours 18, les commerçants peuvent annoncer qu'ils absorberont la taxe sur tout ou partie des articles non éligibles pendant la période de quatre jours de congé de la taxe sur les ventes. Ainsi, à partir du mois de septembre 26, 2008, les distributeurs peuvent commencer à annoncer qu'ils prévoient d'absorber la taxe de vente pour les articles non éligibles pendant le week-end de quatre jours férié pour la taxe de vente et peuvent continuer à faire cette annonce jusqu'au mois d'octobre 13, 2008. Le distributeur ne peut absorber la taxe que pendant la période d'exonération de la taxe sur les ventes et ne peut pas commencer à absorber la taxe avant le début de la période d'exonération de la taxe sur les ventes. Lorsqu'un distributeur choisit d'absorber cette taxe, il en est redevable de la même manière que pour la taxe perçue auprès d'un acheteur.

Exemple 1: Ce magasin d'équipement de bureau propose des ordinateurs, des photocopieurs et des télécopieurs. Étant donné qu'aucun des stocks du détaillant ne remplit les conditions requises pour bénéficier d'une exonération pendant les vacances fiscales Energy Star et WaterSense en Virginia, le détaillant absorbe la taxe sur les ventes 5% sur l'ensemble de ses stocks pendant les vacances. Pour informer les clients, il commence à faire de la publicité sur cette intention 10 jours avant le début de l'exonération de la taxe sur les ventes. Étant donné que le détaillant se trouve dans la période de 14- jours pour l'absorption de la publicité, ses annonces ne sont pas en violation de la loi de Virginie.

Exemple 2: L'inventaire du détaillant comprend des téléviseurs, des caméscopes et des appareils électroniques similaires. Bien qu'aucun des stocks du détaillant ne constitue un produit qualifié Energy Star ou WaterSense selon la définition de l'exonération de la taxe sur les ventes en Virginia, le détaillant souhaite tout de même participer à l'exonération de la taxe sur les ventes. Quatorze jours avant le début de l'exonération de la taxe sur les ventes, le détaillant distribue des circulaires indiquant : "Entrez". Aujourd'hui et nous absorberons la taxe de vente sur l'ensemble de notre stock en préparation du premier congé fiscal Energy Star de Virginie." Bien que le détaillant soit autorisé à annoncer l'absorption à tout moment au cours des 14 jours précédant le début des vacances fiscales, parce que le détaillant a annoncé que l'absorption aurait lieu avant le début des vacances fiscales, il est en violation de la loi de Virginie.

Exemple 3: Le mois de septembre 4, 2007, un mois avant le début de l'exonération de la taxe sur les ventes Energy Star et WaterSense, un magasin de meubles distribue des circulaires offrant une réduction de 5% sur tous les matelas. La publicité prévoit ce qui suit : "Tous les articles achetés dans le cadre de cette vente seront toujours soumis à la taxe de vente 5% ." Bien que la publicité soit diffusée plus de 14 jours avant le début des vacances fiscales Energy Star et WaterSense, le détaillant n'est pas en infraction avec la loi interdisant l'absorption par le détaillant. Le détaillant n'a pas annoncé qu'il absorberait la taxe, mais a seulement annoncé une réduction.

Aux fins de l'absorption, pour qu'un distributeur puisse déterminer le montant des taxes qu'il devra lui-même verser à la TAX, le montant absorbé sera égal au montant de la taxe sur les ventes que le client aurait autrement dû payer. Par exemple, si un revendeur souhaite absorber la taxe sur une toilette non admissible coûtant200$, il peut facturer au client le prix normal de200 $, mais devra verser la taxe sur les ventes de 5% (ou50$). Il s'agit du montant de la taxe que le client aurait normalement dû payer si le distributeur n'avait pas choisi d'absorber la taxe de vente pour cet article.

Au cours des trois périodes de vacances fiscales en Virginia, les commerçants sont autorisés à absorber la taxe sur les ventes pour tous les autres articles non éligibles vendus au cours de la période de vacances. Les concessionnaires peuvent absorber la taxe sur les ventes sur l'ensemble de leur stock non admissible, sur une partie de leur stock non admissible ou sur aucun de leur stock non admissible, selon leur choix. Cela signifie que les distributeurs dont l'ensemble du stock est constitué d'articles ne bénéficiant pas de l'exonération de la taxe sur les ventes peuvent choisir d'absorber la taxe sur les ventes sur l'ensemble de leur stock, sur une partie de leur stock ou sur aucun de leur stock.

Exemple 1: Le stock du détaillant B se compose d'articles de salle de bains, y compris des toilettes, des robinets, des pommes de douche et d'autres articles. Seul un petit pourcentage du stock total du détaillant B porte le label WaterSense. Le détaillant B peut choisir d'absorber la taxe de vente sur les toilettes non admissibles uniquement, les robinets non admissibles uniquement, les pommes de douche non admissibles uniquement, toute combinaison des trois, ou aucun des articles non admissibles.


Période de vacances de la taxe sur les ventes

Dates de l'exonération de la taxe sur les ventes

• • L'exonération de la taxe sur les ventes sera un événement récurrent, commençant à 12:01 a.m. le vendredi précédant le deuxième lundi d'octobre de chaque année et se terminant à minuit le deuxième lundi d'octobre. L'exonération de la taxe sur les ventes Energy Star et WaterSense prendra fin le 30 juillet 1, 2012. Pour 2008, la période de congé fiscal pour les ventes Energy Star devrait commencer à 12:01 le vendredi 10, 2008 et se terminer à minuit le lundi 13, 2008.

À partir de vendredi, septembre 26, 2008 et jusqu'à lundi, octobre 13, 2008, les revendeurs seront également autorisés à annoncer que, pendant les vacances fiscales Energy Star et WaterSense, ils absorberont la taxe sur tout ou partie des articles non éligibles, s'ils le souhaitent.

Fuseaux horaires différents

Le fuseau horaire du vendeur détermine la période autorisée pour une exonération de la taxe sur les ventes lorsque l'acheteur se trouve dans un fuseau horaire et le vendeur dans un autre.

Échanges

• • La procédure d'échange concernant l'une des trois vacances fiscales est la suivante :

• • • Si un client achète un article admissible pendant la période d'exemption, mais qu'il l'échange ensuite contre un article admissible similaire, même s'il s'agit d'une taille différente, d'une couleur différente ou d'une autre caractéristique, aucune taxe supplémentaire n'est due, même si l'échange est effectué après la période d'exemption. Aucune taxe supplémentaire ne sera due, même si l'article de remplacement a un prix plus élevé, à condition que l'article de remplacement ne dépasse pas la limite de2,500.
      
      Si un client achète un article admissible pendant la période d'exemption, mais qu'après la fin de cette période, il retourne l'article et reçoit un crédit pour l'achat d'un autre article, que cet autre article soit admissible ou non à l'exemption, la taxe sur les ventes appropriée est due sur la vente de l'article nouvellement acheté.

• • • Si un client achète un bien éligible avant la période d'exonération, mais qu'au cours de cette période, il retourne le bien et reçoit un crédit pour l'achat d'un autre bien éligible, aucune taxe sur les ventes n'est due sur la vente du nouveau bien si celui-ci est acheté pendant la période d'exonération de la taxe sur les ventes.

• • • Exemple 1: Pendant les vacances fiscales Energy Star et WaterSense, le client A achète une machine à laver à chargement par le haut homologuée Energy Star au prix de450. Le client ne paie pas de taxe sur cet achat. Cinq jours plus tard, le client échange cet article contre une machine à laver Energy Star à chargement frontal, au prix de900. Bien que l'article de remplacement soit d'une taille et d'un prix différents, aucune taxe supplémentaire n'est due.
      
      Exemple 2: Le client B achète des toilettes WaterSense exemptées de la taxe de vente pendant la période d'exonération de la taxe de vente pour un montant de200. Un jour après la fin des vacances, le client B remplace ces toilettes par d'autres toilettes qui coûtent également200$, mais qui ne portent pas le label WaterSense. Le client B doit au total 5% la taxe de vente sur les toilettes, malgré leur prix identique, parce que les toilettes de remplacement ne portent pas le label WaterSense et ne peuvent donc pas bénéficier d'une exonération pendant les vacances.
      
      Exemple 3: Le client C achète un ventilateur de plafond admissible pendant les vacances fiscales Energy Star et WaterSense pour un montant de100. Trois jours après la période d'exemption, le client C retourne l'article et reçoit un crédit de magasin qu'il utilise pour acheter un climatiseur au prix de350. Le prix d'achat total du climatiseur, qui s'élève à350, est soumis à la taxe de vente au détail et à la taxe d'utilisation de 5% .

Vente de produits en attente

La vente d'un article admissible dans le cadre d'une vente avec mise de côté est exonérée de la taxe si l'acheteur sélectionne l'article et que le détaillant accepte la commande de l'article pendant la période de vacances fiscales, même si la livraison a lieu après la période de vacances. Les paiements ultérieurs sont également exonérés. Les articles mis en attente avant la période d'exonération de la taxe sur les ventes ne pourront bénéficier de cette exonération que si le paiement final est effectué par l'acheteur et que le bien lui est remis pendant la période d'exonération. Dans ce dernier cas, les détaillants qui ont déjà versé la taxe ont le droit d'obtenir un crédit sur la déclaration du mois suivant, à condition qu'ils accordent au client un crédit pour toutes les taxes qui ont été ajoutées au prix de base initial de l'article avant l'exonération de la taxe sur les ventes.

Exemple 1: Le client met en attente un réfrigérateur portant le label Energy Star pendant les quatre jours de vacances fiscales, en versant un acompte de200 à ce moment-là. Le prix du réfrigérateur est de2,000. Le client effectue des paiements mensuels ultérieurs de200 et effectue le dernier paiement neuf mois après l'exonération de la taxe sur les ventes. Le paiement initial de200 $ et les paiements ultérieurs ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation parce que le réfrigérateur atteint individuellement le seuil de coût de2,500, qu'il répond aux critères Energy Star et qu'il a été mis en attente pendant la période d'exonération de la taxe sur les ventes.

Exemple 2: Le client met en attente un réfrigérateur d'un prix de2,000 et portant le label Energy Star dix mois avant le début de l'exonération de la taxe sur les ventes Energy Star et WaterSense. La taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sont ajoutées au prix total du réfrigérateur, avant que les paiements individuels puissent être effectués. Le client effectue son paiement final pendant le week-end de vacances Energy Star et WaterSense. Étant donné que le réfrigérateur remplit les conditions requises pour bénéficier d'une exonération pendant la période d'exonération de la taxe sur les ventes Energy Star et WaterSense, que le paiement final a été effectué et que le bien a été remis à l'acheteur pendant la période d'exonération, le client a droit au remboursement de la taxe sur les ventes qu'il a payée au détaillant. Le détaillant peut prendre un crédit sur le retour du mois suivant s'il a déjà remboursé le client.

Contrôles en cas de pluie

• • Un article acheté en vertu d'un bon d'achat différé pourra bénéficier de l'exonération si l'article est acheté pendant la période d'exonération de la taxe sur les ventes, quelle que soit la date à laquelle l'article est effectivement livré. L'émission d'un chèque différé pendant la période d'exonération ne permet pas de bénéficier de l'exonération si le bien est effectivement acheté après la période d'exonération.

Retour des articles éligibles

• • Pendant une période de 60jours suivant immédiatement la période d'exonération de la taxe sur les ventes, lorsqu'un client retourne un article qui pourrait bénéficier de l'exonération, aucun crédit ou remboursement de la taxe sur les ventes n'est accordé, sauf si le client fournit un reçu ou une facture indiquant que la taxe a été payée, ou si le vendeur dispose de documents suffisants pour prouver que la taxe a été payée sur l'article en question. Cette période de 60- jours est fixée uniquement dans le but de désigner une période pendant laquelle le client doit fournir des documents prouvant que la taxe sur les ventes a été payée sur la marchandise retournée. La période de 60jours n'a pas pour but de modifier la politique du vendeur en ce qui concerne la période pendant laquelle il accepte les retours.

Prix de vente

Achetez-en un, obtenez-en un gratuitement ou à prix réduit

Lorsque des articles sont vendus dans le cadre d'une promotion "achetez-en un, obtenez-en un gratuitement" ou "achetez-en un, obtenez-en un à prix réduit", un détaillant ne peut pas faire la moyenne du prix total des articles annoncés comme "achetez-en un, obtenez-en un gratuitement/à prix réduit" afin de les faire bénéficier de l'exonération.

Coupons et réductions

Réductions: Une remise accordée par un détaillant constitue une réduction du prix de vente et le montant de la remise est déduit avant de déterminer si un article est éligible à l'exonération.

• • • • • • Exemple: Le client A souhaite acheter un réfrigérateur portant le label Energy Star et dont le prix habituel est de2,750. Le détaillant a mis cet article en vente au prix de2,499. Cela constitue une réduction du prix de vente et fait passer le montant sous le seuil de2,500. Le réfrigérateur ne sera pas soumis à la taxe de vente.

Coupon de magasin: Un coupon donné par un détaillant constitue une réduction du prix de vente et le montant de la réduction est déduit avant de déterminer si un article est éligible à l'exonération. Un coupon qui réduit le prix de vente est traité comme un coupon de magasin si le vendeur n'est pas remboursé du montant du coupon par un tiers.

• • • • Coupons du fabricant: Un coupon du fabricant ou un coupon d'un tiers ne constitue pas une réduction du prix de vente aux fins de l'exonération de la taxe sur les ventes Energy Star et WaterSense. Pendant les vacances Energy Star et WaterSense, la valeur du coupon du fabricant est ajoutée au montant payé pour déterminer le prix de vente. REMARQUE : Les coupons du fabricant sont traités différemment pendant la période d'exonération de la taxe sur les ventes de fournitures scolaires et de vêtements et pendant la période d'exonération de la taxe sur les ventes d'articles de préparation aux situations d'urgence.

Exemple: Pendant le congé fiscal Energy Star et WaterSense, le client B utilise un coupon du fabricant pour obtenir une réduction de100 $ sur un réfrigérateur Energy Star, dont le prix normal est de2,600. Étant donné que le coupon du fabricant ne constitue pas une réduction du prix de vente du réfrigérateur, pour déterminer si le réfrigérateur peut bénéficier de l'exemption Energy Star, le coût du réfrigérateur s'élève à2,600. Le réfrigérateur sera soumis à la taxe de vente au détail et d'utilisation 5% .

Chèques-cadeaux

• • Un chèque-cadeau ne peut pas être utilisé pour réduire le prix de revient d'un article afin de rendre cet article éligible à l'exonération. Toutefois, les articles éligibles vendus et livrés pendant la période de vacances fiscales en utilisant un chèque-cadeau bénéficieront de l'exonération.
    
    Exemple 1: Le client A dispose d'un chèque-cadeau d'un montant de25 auprès d'un magasin d'électroménager. Le client A souhaite acheter un réfrigérateur au prix de2,525. Le coût du réfrigérateur dépasse le seuil de2,500, et le prix total est donc soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Le fait que le client dispose d'un chèque-cadeau d'un montant de25 ne réduit pas le coût du réfrigérateur à2,500, ce qui fait passer le réfrigérateur sous le seuil. Le client A peut toujours utiliser le chèque-cadeau pour acheter le réfrigérateur, mais celui-ci sera soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation de 5% .

Remises

• • Une remise intervient après une vente et ne constitue pas une réduction du prix de vente. Le montant de la remise n'est pas pris en compte pour déterminer si un article peut bénéficier d'une exonération.

Vente d'une extension de garantie

• • La vente d'une garantie prolongée, qui prévoit la fourniture de pièces de rechange et de main-d'œuvre, n'ouvrira pas droit à l'exonération pendant les vacances fiscales Energy Star et WaterSense, même si l'article acheté sous garantie est éligible à l'exonération pendant les vacances. La loi de Virginia prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation s'applique aux frais liés aux plans de garantie prolongée qui prévoient la fourniture de pièces de rechange et de main-d'œuvre. La vente d'une garantie prolongée qui ne prévoit que la fourniture de la main-d'œuvre peut être achetée en exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, car ces ventes constituent la vente d'un service, qui n'est pas imposable en Virginia.

Exemple: Le client achète des toilettes admissibles pendant la période d'exonération des taxes de vente Energy Star et WaterSense. Moyennant un supplément, le client peut acheter une extension de garantie sur le service et les pièces. Cette extension de garantie permet au client de bénéficier de trois ans de main d'œuvre pour les réparations sur site, y compris les pièces de rechange nécessaires. Comme la garantie comprend à la fois les pièces de rechange et la main-d'œuvre, elle ne pourra pas bénéficier d'une exonération pendant la période d'exonération de la taxe sur les ventes Energy Star et WaterSense. L'extension de garantie est soumise à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation.

Frais d'expédition et de manutention

• • Selon la loi de Virginia, le prix de vente ne comprend pas les frais de livraison du bien vendu par le vendeur à l'acheteur, mais comprend les frais de manutention et de service. En règle générale, pour les transactions dans lesquelles les frais d'expédition et de manutention sont combinés, les frais sont traités comme des frais de "manutention" et font partie du prix de base de l'article.
    
    Pendant la période de quatre jours de congé fiscal, les frais d'expédition et de manutention ne seront pas inclus dans le prix de base de l'article sous-jacent si cet article bénéficie de l'exonération de la taxe sur les ventes. Les frais d'expédition et de manutention ne seront pas pris en compte pour déterminer si un article atteint le seuil de2,500 $. Pour autant que l'article admissible sous-jacent atteigne le seuil requis, cet article bénéficiera de l'exonération de la taxe sur les ventes et les frais d'expédition et de manutention associés seront également exonérés d'impôt. Si un article dépasse les seuils requis ou n'est pas éligible à l'exonération pendant les vacances fiscales, les frais d'expédition et de manutention seront inclus dans le prix de base de l'article et le prix total sera soumis à la taxe sur les ventes.
    
    Exemple 1: Pendant les vacances fiscales Energy Star et WaterSense, le client A achète et fait livrer par le détaillant un robinet non éligible d'un coût de350 $ à son domicile. Le détaillant impose des frais d'expédition et de manutention distincts de25. Étant donné que le robinet ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier des vacances Energy Star et WaterSense, les frais d'expédition et de manutention seront inclus dans le prix de base de l'article et le prix total sera soumis à la taxe sur les ventes.
    
    Exemple 2: Le client B achète un réfrigérateur homologué Energy Star auprès d'un détaillant sur Internet disposant de plusieurs sites physiques dans l'État du client. Le prix du réfrigérateur est de2,450 et l'achat est effectué pendant la période d'exonération de la taxe sur les ventes. Le détaillant sur Internet impose des frais d'expédition de50 $ et des frais de manutention distincts de25.00. Les frais d'expédition indiqués séparément ne feront pas partie du prix de base de l'article, car Virginia n'ajoute pas au prix de vente d'un article les frais indiqués séparément pour la livraison d'un bien. Comme le prix du réfrigérateur est inférieur au seuil de2,500, pendant les vacances fiscales Energy Star uniquement, les frais de manutention ne seront pas inclus dans le prix de base de l'article, et les frais de manutention ne seront pas soumis à la taxe.

Vente d'articles exonérés et taxables à un prix unique

• • Si des articles bénéficiant de l'exonération sont vendus avec des marchandises ne bénéficiant pas de l'exonération en tant qu'unité unique, comme un lave-linge et un sèche-linge empilables ou un réfrigérateur et un congélateur combinés, l'unité complète bénéficiera de l'exonération de la taxe de vente Energy Star, à condition que le prix de l'unité complète n'excède pas2,500. Si un article bénéficiant de l'exonération est vendu sous forme de lot avec un article ne bénéficiant pas de l'exonération, le prix total du lot sera soumis à la taxe sur les ventes. Cette politique s'applique même si le prix total des articles est inférieur au seuil de coût requis pour les vacances fiscales.
    
    Exemple 1: Le client A achète un lave-linge et un sèche-linge empilables portant le label Energy Star pour1,000. Bien que les sèche-linge ne soient pas labellisés Energy Star et ne soient pas éligibles à la Virginia Energy Star Sales Tax Holiday, parce que l'article est une unité unique qui inclut un lave-linge éligible, et parce que l'article tombe sous le seuil de2,500, l'unité ne sera pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation.
    
    Exemple 2: Le client B achète un lave-linge et un sèche-linge séparés, que le détaillant propose à un prix forfaitaire de1,400. Le prix de $1,400 ne s'applique qu'à l'ensemble et le lave-linge et le sèche-linge ne peuvent pas être achetés séparément à ce prix. Comme les articles ne constituent pas une unité unique, le prix total du paquet sera soumis à la taxe sur les ventes, bien que le prix total des articles soit inférieur au seuil de la taxe sur les ventes Energy Star (Energy Star Sales Tax Holiday).
    
    REMARQUE: De nombreuses toilettes à haut rendement sont vendues en deux parties, le réservoir et la cuvette étant vendus séparément. Lorsque des composants se combinent pour former un produit labellisé WaterSense, les réservoirs doivent comporter la mention "Utilisé en combinaison avec (numéro/nom du modèle de cuvette)" à proximité immédiate de l'étiquette, et de la même manière pour l'étiquetage de la cuvette. Si un client achète la cuvette et le réservoir séparément et que l'un des deux ne porte pas l'étiquette WaterSense, les deux articles ne seront pas considérés comme des articles désignés WaterSense. De même, si un client achète une cuvette ou un réservoir désigné WaterSense individuellement, sans acheter l'autre composant, l'article acheté ne pourra pas bénéficier de l'exemption.
    
    Seuil

Lorsque le prix de vente d'un article qualifié Energy Star ou WaterSense est supérieur au montant plafond de2,500, la taxe de vente ou d'utilisation est due sur la totalité du prix de l'article. Le prix de vente n'est pas réduit du montant du seuil.

• • • • Exemple: Un réfrigérateur homologué Energy Star est vendu au prix de2,800. Le réfrigérateur répond à la définition d'un article Energy Star en Virginia, mais ne bénéficie pas de l'exemption, car il dépasse le seuil de prix de 300. Le prix de vente total du réfrigérateur est soumis à la taxe, et pas seulement le montant qui dépasse le seuil de2,500.

Participation des concessionnaires et administration

Participation à l'exonération de la taxe sur les ventes

• • Exemption des produits Energy Star et WaterSense
    
    Pendant les vacances fiscales, la loi exonère les produits Energy Star et WaterSense admissibles de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. Si un concessionnaire n'autorise pas l'exemption, il est en infraction avec la loi. Tout commerçant qui perçoit la taxe sur les ventes ou l'utilisation sur des transactions non taxables doit remettre au TAX la taxe perçue par erreur ou illégalement, à moins qu'il ne puisse prouver que la taxe a été remboursée à l'acheteur ou créditée sur le compte de l'acheteur.
    
    Prise en charge de la taxe
    • • Pendant la période d'exonération de la taxe sur les ventes, les commerçants sont autorisés à absorber la taxe sur les ventes d'articles vendus pendant la période d'exonération, mais qui ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération. Les entreprises qui vendent des articles exonérés et les entreprises qui ne vendent pas d'articles exonérés peuvent toutes deux choisir d'absorber la taxe. Cette disposition est volontaireToutefois, toute taxe absorbée sur des articles non admissibles doit être payée au commissaire fiscal. Les commerçants ne sont pas tenus d'absorber la taxe sur les articles qui ne bénéficient pas de l'exonération de la taxe sur les ventes, mais ils sont autorisés à le faire s'ils le souhaitent. (Voir les pages 4-5 des présentes lignes directrices pour de plus amples informations sur l'absorption par les concessionnaires).

Vente par correspondance, par téléphone et par Internet

• • Les articles achetés sur Internet, par correspondance ou par téléphone seront considérés comme exonérés si 1) l'article est à la fois livré et payé par le client pendant la période d'exonération ; ou 2) le client commande et paie l'article et le vendeur accepte la commande pendant la période d'exonération en vue d'une expédition immédiate, même si la livraison est effectuée après la période d'exonération.

Transactions spéciales non éligibles

Achats effectués par le contractant à titre commercial

• • Lorsqu'un entrepreneur conclut un contrat d'amélioration des biens immobiliers, à l'exception d'un contrat de vente au détail et d'installation, dans le cadre duquel il accepte de fournir les matériaux, les fournitures et les services nécessaires en échange d'un prix convenu, l'entrepreneur est le consommateur final de tout produit Energy Star ou WaterSense utilisé dans le cadre du contrat. Même si l'acheteur a payé à l'entrepreneur un prix convenu pour l'amélioration du bien immobilier, l'entrepreneur reste le consommateur final du produit Energy Star ou WaterSense. Par conséquent, le produit est acheté pour un usage commercial et ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération. De même, les achats effectués par un promoteur qui achète des appareils destinés à être utilisés dans les maisons résidentielles qu'il a construites seront considérés comme des achats commerciaux et ne pourront donc pas bénéficier de l'exonération.

Commandes personnalisées

• • Si un vendeur passe une commande spéciale pour un client qui doit être faite sur mesure ou fabriquée pour être livrée après les vacances, la marchandise ne sera pas considérée comme disponible pour une expédition immédiate et la transaction ne pourra pas bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes pendant les vacances.
    Locations

• • Les articles de location ne sont pas éligibles à l'exonération, qu'ils aient été loués et payés pendant la période de congé fiscal.

Registre des concessionnaires

Remboursement de la taxe perçue par erreur par le détaillant

• • Pour obtenir le remboursement de la taxe payée par erreur, le client doit retourner au magasin avec son ticket de caisse et se faire rembourser par le détaillant. Le détaillant peut demander un crédit pour la taxe remboursée aux clients sur sa déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation, à condition qu'il ait versé la taxe.

Enregistrements et rapports

Les détaillants ne sont pas tenus d'obtenir un certificat d'exemption ou une autre certification de la part des acheteurs de produits Energy Star ou WaterSense qualifiés pendant la période d'exonération de la taxe sur les ventes. Les détaillants sont tenus de conserver des registres indiquant clairement la date à laquelle les articles admissibles ont été vendus ainsi que le type, la quantité et le prix de vente de ces marchandises exonérées de taxe pendant une période de trois ans suivant la période d'exonération de la taxe sur les ventes. Ces registres doivent identifier les éléments qui ont été taxés et ceux qui ne l'ont pas été. Les registres peuvent prendre la forme de bandes de caisse, de tickets de caisse, de registres électroniques ou de tout autre registre que le commerçant utilise habituellement pour identifier les ventes, à condition que les articles vendus et les taxes facturées et non facturées soient clairement identifiables. Les détaillants doivent inclure le prix de vente des articles Energy Star ou WaterSense éligibles vendus pendant la période d'exonération de la taxe sur les ventes dans leurs recettes brutes totales et sur la ligne sur laquelle toutes les autres ventes exonérées sont déclarées dans le rapport mensuel (formulaire ST-9).

Bien que les détaillants ne soient pas tenus d'obtenir un certificat d'exemption ou une autre certification de la part des acheteurs de produits Energy Star ou WaterSense qualifiés, ils doivent s'efforcer de bonne foi de s'assurer que les articles achetés en exemption de la taxe sont destinés à un usage domestique ou personnel non commercial. Les détaillants peuvent prendre en compte le nombre d'articles achetés et le nom figurant sur la carte de crédit ou le compte courant par lequel l'achat est effectué, afin de déterminer si l'article ou les articles en question sont achetés pour un usage domestique ou personnel non commercial. Les achats effectués à l'aide d'une carte de crédit ou de débit de l'entreprise ou d'un compte chèque de l'entreprise ne sont pas éligibles à l'exonération.

• • Les détaillants qui choisissent d'absorber la taxe sur les articles non admissibles doivent être en mesure de démontrer que le montant approprié de la taxe a été accumulé et versé.

Déduction fiscale Energy Star

Va. Code § 58.1-322 permet une déduction égale à 20% de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation payées lors de l'achat, pour son usage personnel, de lave-linge, de climatiseurs individuels, de lave-vaisselle et de réfrigérateurs de taille standard qui satisfont ou dépassent les exigences applicables en matière d'efficacité énergétique définies par l'Agence américaine de protection de l'environnement et le ministère américain de l'énergie. La déduction ne doit pas dépasser500 $ pour chaque année d'imposition. Notez que cette déduction est totalement distincte de l'exonération de la taxe de vente Energy Star. Toutes les règles énumérées dans ces lignes directrices s'appliquent uniquement à la période d'exonération de la taxe de vente Energy Star et WaterSense et n'ont aucune incidence sur la déduction de l'impôt sur le revenu accordée pour certains articles à haut rendement énergétique.

Informations complémentaires

Ces lignes directrices sont disponibles en ligne dans la section "Tax Policy Library" du site web de TAX, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov et le site de vacances spécifique de la TAX, [www.t~áx.ví~rgíñ~íá.gó~v/sál~éstá~xhól~ídáý~]. Pour de plus amples informations, veuillez contacter le service clientèle du ministère à l'adresse suivante : (804) 367-8037, ou envoyez vos demandes au ministère de la fiscalité, P.O. Box 715, Richmond, Virginia 23218-0715.

Approuvé :
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Jáñí~é É. Bó~wéñ
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