08-147 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Retenues à la source

Description

Imposition des entités intermédiaires

Sujet

Entités intermédiaires,

Retenue d'impôt

Date d'émission

07-30-2008

Juillet 30, 2008

Re : Demande de décision : Retenue d'impôt sur les entités intermédiaires

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant la question de savoir si une entité intermédiaire ( "PTE") doit payer le précompte mobilier concernant ses sociétés membres pour l'année civile 2008.

FAITS

Vous indiquez que la PTE compte deux membres, qui sont tous deux des sociétés anonymes. Vous m'informez également que les membres ont toujours versé des paiements trimestriels estimés à Virginia et qu'ils ont déposé des déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés auprès de Virginia. Dans ces déclarations, les membres ont déclaré leurs parts de revenus de type "pass-through" qui leur ont été attribuées.

Vous demandez maintenant si le PTE doit payer le nouveau précompte mobilier concernant ces membres corporatifs. Dans l'affirmative, vous demandez si les membres doivent cesser d'effectuer des paiements trimestriels estimés.

ARRÊT

Au cours de la session de l'assemblée générale 2007, le projet de loi du Sénat 1238 (chapitre 796, 2007 Acts of Assembly) a été adopté. Cette législation a créé un nouvel impôt sur les entités intermédiaires. Cette taxe ne s'applique toutefois pas à toutes les entités intermédiaires. Au lieu de cela, en vertu de la Va. Code § 58.1-486.2 A, "a pass-through entity that has taxable income for the taxable year derived from or connected with Virginia sources, any portion of which is allocable to a nonresident owner" must pay the tax. L'impôt est égal à 5 % de la part des revenus des propriétaires non résidents provenant de sources de Virginia. L'entité intermédiaire peut toutefois appliquer tout crédit d'impôt admissible en vertu de la Code de Virginie qui se répercutent sur les propriétaires non-résidents.

Dans le document public ("P.D.") 07-150, "Guidelines for Pass-Through Entity Withholding," le département des impôts ("TAX") a fourni quelques éclaircissements concernant le terme "propriétaire non résident." Aux fins de la retenue à la source, un propriétaire non résident sera "toute [personne physique ou morale] qui est considérée comme un associé, un membre ou un actionnaire de l'entité pass-through aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et qui, dans le cas d'une personne physique, n'est pas domiciliée ou ne réside pas effectivement en Virginia ou, dans le cas de toute autre entité, qui n'a pas son domicile commercial en Virginia."

Toutefois, les entités intermédiaires ne sont pas toujours tenues de payer la retenue à la source. La loi a prévu certaines exceptions, qui ont été décrites plus en détail dans le P.D. 07-150. Par exemple, les entités intermédiaires qui sont des sociétés de personnes cotées en bourse ou des entités ignorées ne sont pas tenues de payer une retenue à la source. En outre, l'entité intermédiaire ne doit pas payer l'impôt pour le compte de certaines sociétés, entités et personnes déterminées. Cette liste comprend les sociétés qui sont exonérées de l'impôt sur les sociétés en Virginia.

Bien que la nouvelle retenue à la source soit payée par l'entité intermédiaire, les propriétaires non résidents de l'entité recevront un crédit pour les paiements de l'impôt lorsqu'ils rempliront une déclaration d'impôt. Les entités intermédiaires informeront les propriétaires non résidents du montant de la retenue à la source qui leur a été attribuée sur le formulaire VK-1.

Dans ce cas précis, si les membres de la société C n'ont pas leur domicile commercial en Virginia, le PTE sera responsable du paiement de la retenue à la source si le PTE a un revenu imposable pour l'année d'imposition qui est dérivé de ou lié à des sources de Virginia et qu'au moins une partie de ce revenu est attribuée aux membres de la société C. Il ne semble pas que les membres puissent bénéficier de l'exception relative aux sociétés exonérées de l'impôt sur le revenu en Virginia, car vous indiquez qu'ils remplissent des déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia et qu'ils paient des impôts sur le revenu.

Toute retenue à la source devant être payée par la PTE serait attribuée aux membres de la société sur le formulaire VK-1; et les membres déclareraient ces attributions lorsqu'ils rempliraient leur déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés. La retenue à la source serait incluse dans les autres paiements et crédits déclarés sur le formulaire 500.

En ce qui concerne les paiements estimés, sous Va. Code § 58.1-500, il incombe à la société membre de veiller à ce que des paiements estimés soient effectués si l'on peut raisonnablement s'attendre à ce que l'impôt sur le revenu à payer, "diminué des crédits déductibles de l'impôt, soit supérieur à1,000.". La retenue à la source payée par la PTE et attribuée aux membres sera prise en compte comme crédit pour déterminer si l'impôt sur le revenu à payer excède1,000. Par conséquent, si l'impôt à payer par le membre est inférieur à1,000 après prise en compte de la répartition de la retenue à la source, la société membre n'est pas tenue d'effectuer des paiements d'impôt estimés. Veuillez toutefois noter que si l'impôt sur le revenu dû avec la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés du membre dépasse1,000, les pénalités applicables s'appliqueront.

J'espère que cette réponse répond à votre demande de décision. Les Code de Virginie et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web de la TAX, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal