08-146 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe sur les cigarettes

Description

Documents nécessaires pour prouver qu'il s'agit d'un fabricant de produits du tabac

Sujet

Revenu imposable,

Produits du tabac

Date d'émission

07-30-2008

Juillet 30, 2008

Re : Renvoi de décision : Taxe sur les cigarettes

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre datée de février 2, 2006 demandant une décision sur la demande de Va. Code § 58.1-1012 à ***** (le "Contribuable").

Les faits

Vous indiquez que le contribuable est une société du New Jersey qui commercialise des marques de cigarettes importées, généralement sur une base exclusive. Avant 2003, les activités du contribuable se limitaient à la revente de cigarettes non estampillées en grandes quantités à de grands distributeurs en gros et à des agents d'estampillage agréés.

À l'adresse 2003, le contribuable a créé une division opérationnelle (la division "" ) qui commercialisait des cigarettes estampillées auprès des détaillants. Le contribuable est devenu un agent d'estampillage agréé dans 39 États, y compris l'État de Virginie.

En examinant les dossiers du contribuable, le ministère des impôts ("TAX") a découvert que le contribuable vendait des cigarettes non estampillées dans le Commonwealth of Virginia. TAX a notifié au contribuable, dans une lettre datée de novembre 7, 2005, qu'il s'agissait d'une violation de la loi de Virginie et que le contribuable devait apposer des timbres fiscaux sur tous les paquets de cigarettes expédiés à des clients en Virginie. Le contribuable a répondu le février 2, 2006, et a fait valoir que le contribuable devrait être traité comme un fabricant en vertu de la règle de l Va. Code § 58.1-1012(B), au lieu d'un négociant en gros au sens de Va. Code § 58.1-1012(A), et donc autorisé à expédier des cigarettes non estampillées dans le Commonwealth.

Dans une lettre datée de janvier 27, 2007, le contribuable a informé TAX qu'il ne renouvellerait pas sa licence pour l'estampillage des cigarettes, car sa division avait été fermée. Le contribuable a demandé à TAX de statuer sur le fait qu'il devrait être correctement classé en tant que fabricant et non en tant que grossiste, aux fins de l'application des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-1012.

Détermination

Les obligations des grossistes, des fabricants et des distributeurs exclusifs en matière d'expédition, de livraison ou d'envoi de cigarettes sont énoncées dans les textes suivants Va. Code § 58.1-1012. Code de Virginie § 58.1-1012(B) prévoit que "[a]any manufacturer or exclusive distributor shall not be required to affix Virginia revenue stamps as required by subsection A, if such manufacturer or exclusive distributor is shipping, sending, selling, or delivering the cigarettes to a wholesale dealer in the Commonwealth who is a duly qualified wholesale dealer stamping agent." Par conséquent, pour que le contribuable soit exempté de l'apposition de timbres, il doit être qualifié soit de "distributeur exclusif" soit de "fabricant de produits du tabac".

Code de Virginie § 58.1-1000 définit un "distributeur exclusif" comme "toute personne physique, société, société à responsabilité limitée ou société de personnes à responsabilité limitée dont le siège social est situé dans le Commonwealth qui a le droit exclusif de vendre aux grossistes du Commonwealth une famille de marques de cigarettes fabriquées par un fabricant de produits du tabac tel que défini à l'article 3.1-336.1." (souligné par l'auteur). Le contribuable étant une société du New Jersey dont l'établissement principal est situé dans le New Jersey, j'estime qu'il ne peut être considéré comme un distributeur exclusif "" au sens de la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-1012(B).

"Le fabricant de produits du tabac" est défini dans Va. Code § 3.1-336.1 en tant qu'entité qui, directement (et non exclusivement par l'intermédiaire d'une société affiliée) :

- 1. Fabrique des cigarettes où que ce fabricant ait l'intention de les vendre aux États-Unis, y compris des cigarettes destinées à être vendues aux États-Unis par l'intermédiaire d'un importateur (sauf si cet importateur est un fabricant participant d'origine (tel que ce terme est défini dans l'accord de règlement cadre) qui sera responsable des paiements en vertu de l'accord de règlement cadre en ce qui concerne ces cigarettes en raison des dispositions des paragraphes II (mm) de l'accord de règlement cadre et qui paie les taxes spécifiées dans le paragraphe II (z) de l'accord de règlement cadre), et à condition que le fabricant de ces cigarettes ne commercialise pas ou ne fasse pas de publicité pour ces cigarettes aux États-Unis) ;

- 2. Est le premier acheteur, où que ce soit, en vue de la revente aux États-Unis, de cigarettes fabriquées où que ce soit et que le fabricant n'a pas l'intention de vendre aux États-Unis. les États-Unis ; ou

- 3. devient le successeur d'une entité décrite dans la subdivision 1 ou 2 de la présente définition.

Étant donné que le contribuable ne fabrique pas directement des cigarettes et qu'il n'a pas prétendu être le successeur d'une autre entité qualifiée de fabricant de produits du tabac, il a peut être un fabricant aux fins de la Va. Code § 58.1-1012(B) uniquement s'il s'agit d'une entité décrite dans la sous-section 2. Cela signifie que le contribuable doit être le premier acheteur, où que ce soit, pour la revente aux États-Unis, de cigarettes fabriquées n'importe où et que le fabricant n'a pas l'intention de vendre aux États-Unis. Si le contribuable ne prouve pas que c'est le cas pour chacune des marques qu'il vend sans timbre, il ne peut pas être considéré comme un fabricant de produits du tabac en ce qui concerne la marque et, par conséquent, il ne peut pas être considéré comme un fabricant de produits du tabac. Va. Code § 58.1-1012(B) ne s'appliquerait pas au contribuable en ce qui concerne la marque.

Code de Virginie § 58.1-1012(A) prévoit que "[t]out commerçant en gros du Commonwealth doit, avant d'expédier, de livrer ou d'envoyer des cigarettes à un commerçant du Commonwealth ou pour la vente dans le Commonwealth, faire en sorte qu'elles aient les dénominations et la quantité de timbres nécessaires pour représenter la taxe." Si le contribuable n'est pas considéré comme un fabricant, il est traité comme un grossiste en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-1012(A) et doivent apposer des timbres fiscaux sur les paquets de cigarettes expédiés aux clients en Virginie. Le contribuable doit demander à la TAXE et obtenir une autorisation pour être un agent d'estampillage qualifié en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.11011 afin d'acheter des timbres fiscaux pour les cigarettes en Virginie.

Pour que le contribuable soit considéré comme un fabricant au sens de la directive Va. Code § 58.1- 1012(B) et s'exonérer de l'obligation pour un grossiste d'apposer des timbres fiscaux sur les cigarettes de Virginie, le contribuable doit fournir des documents attestant qu'il est considéré comme un fabricant de produits du tabac en vertu de la loi sur les produits du tabac et de la loi sur les produits du tabac. Va. Code § 3.1-336.1. Veuillez envoyer toute documentation au Virginia Department of Taxation, Attention : *****, Tobacco Unit, P.O. Box 715, Richmond, Virginia 23218-0715. Tant que le contribuable n'aura pas fourni cette documentation, TAX continuera à considérer le contribuable comme un négociant en gros, dont les obligations sont énoncées dans le document suivant Va. Code § 58.1-1012(A).

Le service Code de Virginie Les sections citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web de TAX, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Policy Development, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal