Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
L'Office est exonéré de l'impôt fédéral en vertu de l'article 501(a) de l'IRC et n'est pas tenu de déposer une déclaration d'impôt fédéral sur le revenu.
Sujet
Conformité fédérale,
Entités intermédiaires
Date d'émission
07-30-2008
Juillet 30, 2008
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre datée de mai 14, 2008, dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de l'impôt sur les sociétés de Virginia aux activités menées par votre client, le ***** (le conseil "" ). L'Office exerce ses activités en Virginia par l'intermédiaire de cinq sociétés à responsabilité limitée à un seul membre : *****, *****, *****, ***** et ***** (collectivement, les "LLC").
FAITS
L'Office est un instrument de ***** créé dans le but de fournir une gestion professionnelle des investissements de divers fonds fiduciaires et fonds d'exploitation établis en vertu des lois de *****. Le Conseil fonctionne comme un trust faisant partie d'un plan de pension, de participation aux bénéfices ou de primes en actions qualifié en vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) § 401(c) qui est exonéré de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'IRC § 501(a). L'Internal Revenue Service (IRS) a en outre déterminé que les revenus gagnés par le Conseil sont exonérés parce qu'ils sont obtenus dans l'exercice d'une fonction gouvernementale essentielle et qu'ils reviennent à *****. Il n'a donc jamais déposé de déclaration d'impôt fédéral sur le revenu.
La Commission a constitué les SARL dans le seul but de détenir des biens immobiliers situés en Virginia, afin de protéger les autres investissements de la Commission de toute responsabilité liée à la détention et à l'exploitation des biens immobiliers. La Commission demande au Département de statuer que les revenus des SARL ne sont pas soumis à l'impôt sur les sociétés en Virginia parce que les revenus sont dérivés d'une fonction gouvernementale essentielle de
ARRÊT
La conformité de Virginia à la loi fédérale est énoncée dans le document Va. Code § 58.1-301. Cette section stipule que, sauf disposition contraire, les termes utilisés dans les lois de Virginie relatives à l'impôt sur le revenu ont la même signification que ceux utilisés dans l'IRC. Par conséquent, le revenu imposable fédéral (FTI) pour les sociétés est identique à celui défini par l'IRC.
En vertu de l'IRC § 115(1), le revenu brut ne comprend pas les revenus provenant de l'exercice d'une fonction gouvernementale essentielle et revenant à un État ou à une subdivision politique. Selon la décision de l'IRS (Rev. Rul.) 90-74, le revenu gagné par une organisation formée, gérée et financée par plus d'une subdivision politique dans le but de fournir une fonction gouvernementale essentielle est exclu du revenu brut en vertu de l'IRC § 115(1) à condition que des intérêts privés ne participent pas à l'organisation ou ne bénéficient pas plus qu'accessoirement de l'organisation.
Le conseil d'administration a demandé et reçu une décision par lettre privée (PLR) de l'IRS. Dans le PLR 200243023 (10/25/2002), l'IRS a conclu que le revenu de l'une des sociétés à responsabilité limitée du Conseil est exclu du revenu brut en vertu de l'IRC §115. Ainsi, à condition que toutes les LLC de Virginie remplissent les conditions spécifiées dans le PLR 200243023, leurs revenus ne seraient pas inclus dans le FTI de la Commission et ne seraient pas soumis à l'impôt sur le revenu en Virginie.
En outre, les sociétés à responsabilité limitée ne seraient pas tenues de produire des déclarations d'entités intermédiaires de Virginia, comme l'exige la loi sur les sociétés à responsabilité limitée de l'Union européenne. Va. Code § 58.1-392. Pour être considérés comme des entités intermédiaires soumises à l'obligation de déclaration en Virginia, les propriétaires d'une entité intermédiaire doivent déclarer leur part de revenus, de gains, de pertes, de déductions et de crédits provenant de l'entité dans leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu. Voir Va. Code § 58.1-390.1. Étant donné que la Commission est exonérée de l'impôt fédéral en vertu de l'article 501(a) de l'IRC et qu'elle n'est pas tenue de déposer une déclaration d'impôt fédéral sur le revenu, les sociétés à responsabilité limitée ne seraient pas considérées comme des entités intermédiaires (pass-through entities) aux fins du dépôt d'une déclaration d'entité intermédiaire (pass-through entity).
Cette décision est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office
de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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AR/1-2351584611.o
Décisions du commissaire fiscal